L'article 501 (C) (3) est un code du revenu interne (IRC) pour les organisations à but non lucratif qui ont été approuvées à des fins d'exonération fiscale. Les organisations visées à l'article 501 (c) (3) de l'IRC sont communément appelées organisations caritatives.
Ventilation des organisations 501 (c) (3)
Le Internal Revenue Code (IRC) des États-Unis a incorporé la sous-section 501c dans ses lois fiscales afin d'évaluer si une organisation à but non lucratif devrait être exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu. Le 501c est le plus populaire pour ses avantages, qui offre des déductions fiscales aux donateurs qui contribuent à des organisations à but non lucratif. Il existe 29 formes d'organisations 501c, mais la forme la plus courante est la 501 (c) (3) qui est réservée aux fondations caritatives.
Objectifs d'exonération fiscale
A 501 (c) (3) est une organisation caritative impliquée dans des activités religieuses, caritatives, éducatives, littéraires, prévenant la cruauté envers les animaux et les enfants, encourageant la compétition de sports amateurs (localement et internationalement), testant la sécurité publique et les activités scientifiques ou opérations. Cette liste exprime le but pour lequel une organisation 501 (c) (3) peut être approuvée pour l'exonération fiscale. En d'autres termes, ce sont les fins d'exemption pour l'existence d'une fondation de bienfaisance. Les formes les plus populaires d'associations caritatives sont les églises, les écoles, les maisons de soins infirmiers et les programmes humanitaires comme la Croix-Rouge et l'Armée du Salut. Suivant ces exemples, l'existence d'un programme de charité doit être de faire avancer la religion; fournir des secours aux pauvres, aux malades et aux défavorisés; promouvoir l'éducation et la science; alléger le fardeau du gouvernement; défendre les droits de l'homme; lutter contre la délinquance juvénile; etc.
Exigences pour 501 (c) (3) Statut exonéré
Pour être exonérée à des fins fiscales en vertu des directives de l'Internal Revenue Service (IRS), une organisation 501 (c) (3) doit fonctionner exclusivement aux fins d'exonération mentionnées ci-dessus. Tous les bénéfices réalisés par l'organisation doivent être utilisés uniquement pour l'avancement de sa cause caritative, et non au profit d'un actionnaire privé ou d'un particulier. Les employés travaillant pour un 501 (c) (3) ne doivent recevoir que la juste valeur marchande requise par la fonction, sans attendre de primes ou de rémunération. De plus, un organisme de bienfaisance est tenu de retenir l'impôt fédéral sur le revenu sur les chèques de paie de ses employés, même si l'organisation elle-même est exonérée du paiement de l'impôt sur le revenu. Des exceptions à la règle de retenue s'appliquent si l'employé gagne moins de 100 $ au cours d'une année civile ou si l'organisation est une institution religieuse opposée au paiement des taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie.
Un organisme de bienfaisance doit rester fidèle à son objectif d'existence. Une organisation qui a signalé à l'IRS que sa mission est d'envoyer les moins favorisés du pays au collège doit maintenir cet objectif. Si elle décide de s'engager dans un autre appel - disons l'envoi de secours aux familles déplacées dans les pays frappés par la pauvreté - l'organisation 501 (c) (3) doit d'abord informer l'IRS de son changement d'opérations afin de ne pas perdre son statut d'exonération fiscale.
Maintien du statut 501 (c) (3)
Pour rester exonérée d'impôt, une organisation 501 (c) (3) ne peut pas être impliquée de manière substantielle dans une activité de campagne qui soutient ou s'oppose à un candidat politique. Les contributions caritatives versées à un organisme sans but lucratif ne peuvent pas être utilisées pour des raisons politiques. Un organisme de bienfaisance n'est pas autorisé à faire du lobbying, sauf que les dépenses sont inférieures à un certain montant, selon la taille de l'organisation. Des taxes d'accise peuvent être appliquées aux dépenses de lobbying qui dépassent un certain seuil.
Bien que certains revenus d'entreprise non liés soient autorisés pour une fondation 501 (c) (3), l'organisme de bienfaisance exonéré d'impôt peut ne pas recevoir de revenus substantiels provenant d'activités commerciales non liées. Cela signifie que la majorité des efforts de l'entreprise doivent aller vers son objectif exonéré en tant qu'organisation à but non lucratif. Toute entreprise non liée à la vente de marchandises ou de biens locatifs doit être limitée.
Déductions fiscales pour dons de bienfaisance
Les organisations 501 (c) (3) peuvent être classées en deux catégories - les organismes de bienfaisance publics et les fondations privées. Un organisme de bienfaisance public est un organisme à but non lucratif qui reçoit une partie substantielle de ses revenus ou revenus du grand public ou du gouvernement. Au moins un tiers de ses revenus doivent provenir des dons du grand public (y compris des particuliers, des sociétés et d'autres organisations à but non lucratif) pour rester un organisme de bienfaisance public selon les normes de l'IRS.
Aux fins de l'impôt, une personne qui fait des dons de bienfaisance peut bénéficier de certaines déductions fiscales que l'IRS prévoit pour les donateurs. Ces déductions fiscales peuvent aider les particuliers à réduire leur revenu imposable. Par exemple, une personne qui gagne 60 000 $ et fait un don de 10 000 $ à son église en dîmes et en offrandes peut être admissible à déduire 10 000 $ de son revenu. Son taux d'imposition effectif serait donc appliqué à 60 000 $ - 10 000 $ = 50 000 $, au lieu de 60 000 $ de revenu imposable. En règle générale, les dons à un organisme visé à l'article 501 (c) (3) peuvent être déductibles d'impôt pour un particulier jusqu'à concurrence de 50% de son revenu brut ajusté (AGI). Dans l'exemple donné ci-dessus, si le particulier fait un don de 35 000 $, il ne pourra déduire son revenu imposable que de 30 000 $.
Une fondation privée reçoit des fonds de quelques sources publiques et nombre d'entre elles n'acceptent pas les dons. Les revenus peuvent provenir d'un très petit bassin de donateurs, et il n'est pas rare qu'une fondation privée n'ait qu'un seul donateur. Toutes les organisations 501 (c) (3) sont automatiquement classées comme fondations privées à moins qu'elles ne répondent aux normes de l'IRS pour ce qui est considéré comme un organisme de bienfaisance public. Une fondation familiale est un exemple de fondation privée. Les dons à une fondation privée donnent droit à des déductions fiscales pouvant atteindre 30% du revenu brut ajusté du donateur.
Demande d'exonération fiscale
Pour demander le statut d'exonération fiscale fédérale en vertu de l'article 501 (c) (3), un organisme à but non lucratif doit déposer le formulaire 1023 ou 1023-EZ dans les 27 mois à compter de la date de constitution. L'organisme de bienfaisance doit inclure son acte constitutif et fournir des documents prouvant que l'organisme fonctionne uniquement à des fins exemptées.
Les organisations 501 (c) (3) n'ont pas toutes besoin de soumettre le formulaire 1023. Les églises et les organismes de bienfaisance publics dont les revenus sont inférieurs à 5 000 $ par an ne sont pas tenus de remplir le formulaire, mais peuvent néanmoins choisir de le faire pour garantir que les contributions qui leur sont versées seront déductible d'impôts.
