Qu'est-ce que l'élection 83 (b)
Le choix 83 (b) est une disposition en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) qui donne à un employé, ou fondateur fondateur, la possibilité de payer des impôts sur la juste valeur marchande totale des actions restreintes au moment de l'octroi.
Le choix 83 (b) s'applique aux capitaux propres qui sont soumis à l'acquisition, et il avertit l'Internal Revenue Service (IRS) d'imposer l'électeur pour la propriété au moment de l'octroi, plutôt qu'au moment de l'acquisition des actions.
RÉPARTITION 83 (b) Élection
En effet, un choix 83 (b) signifie que vous payez d'avance votre dette fiscale sur une faible évaluation, en supposant que la valeur des capitaux propres augmente au cours des années suivantes. Cependant, si la valeur de l'entreprise diminue à la place de manière cohérente et continue, cette stratégie fiscale signifierait en fin de compte que vous avez payé en trop d'impôts en payant d'avance sur une évaluation des capitaux propres plus élevée.
En règle générale, lorsqu'un fondateur ou un employé reçoit une compensation de capitaux propres dans une entreprise, la participation est soumise à l'impôt sur le revenu en fonction de sa valeur. La juste valeur marchande des capitaux propres au moment de l'octroi ou du transfert est la base de l'évaluation de l'obligation fiscale. La taxe due doit être payée au cours de l'année effective d'émission ou de transfert. Cependant, dans de nombreux cas, l'individu reçoit des droits acquis sur plusieurs années. Les employés peuvent gagner des actions de l'entreprise car ils restent employés au fil du temps. Dans ce cas, la taxe sur la valeur des capitaux propres est due au moment de l'acquisition. Si la valeur de la société augmente au cours de la période d'acquisition, l'impôt payé au cours de chaque année acquise augmentera également conformément.
Par exemple, un cofondateur d'une entreprise se voit attribuer 1 million d'actions soumises à l'acquisition et évaluées à 0, 001 $ au moment où les actions lui sont attribuées. À l'heure actuelle, les actions valent la valeur nominale de 0, 001 $ x nombre d'actions = 1 000 $, que le cofondateur paie. Les actions représentent une participation de 10% de l'entreprise pour le cofondateur et seront acquises sur une période de cinq ans, ce qui signifie qu'il recevra 200 000 actions chaque année pendant cinq ans. Au cours de chacune des cinq années acquises, il devra payer un impôt sur la juste valeur marchande des 200 000 actions acquises.
Si la valeur totale des capitaux propres de l'entreprise augmente à 100 000 $, la valeur de 10% du cofondateur passe à 1 000 $, passant à 1 000 $. Son impôt à payer pour l'année 1 sera déduit de (10 000 $ - 1 000 $) x 20%, soit en vigueur (100 000 $ - 10 000 $) x 10% x 20% = 1 800 $.
- 100 000 $ est la valeur de l'entreprise pour l'année 1 10 000 $ est la valeur de l'entreprise au début ou la valeur comptable 10% est la participation du cofondateur 20% représente la période d'acquisition de 5 ans pour le million d'actions du cofondateur (200 000 actions / 1 million d'actions)
Si au cours de la deuxième année, la valeur des actions augmente encore pour atteindre 500 000 $, il paiera des impôts sur (500 000 $ - 10 000 $) x 10% x 20% = 9 800 $. À la troisième année, la valeur monte à 1 million de dollars et son impôt à payer sera évalué de (1 million à 10 000 dollars) x 10% x 20% = 19 800 dollars. Bien sûr, si la valeur totale des capitaux propres continue d'augmenter au cours des années 4 et 5, le revenu imposable supplémentaire du co-fondateur augmentera également pour chacune des années.
Si à une date ultérieure, toutes les actions se vendent dans un but lucratif, le cofondateur sera soumis à un impôt sur les plus-values sur son gain sur le produit de la vente.
83 (b) Stratégie fiscale
L'élection 83 (b) donne au co-fondateur la possibilité de payer des impôts sur les capitaux propres avant le début de la période d'acquisition. S'il choisit cette stratégie fiscale, il n'aura qu'à payer de la taxe sur la valeur comptable de 1 000 $. Le choix 83 (b) informe l'IRS que l'électeur a choisi de déclarer la différence entre le montant payé pour le stock et la juste valeur marchande du stock comme revenu imposable. La valeur de ses actions pendant la période d'acquisition de 5 ans n'aura pas d'importance car il ne paiera aucun impôt supplémentaire et il pourra conserver ses actions acquises. Cependant, s'il vend les actions dans un but lucratif, un impôt sur les plus-values sera appliqué.
Suivant notre exemple ci-dessus, s'il fait un choix 83 (b) pour payer la taxe sur la valeur des actions lors de la délivrance à lui, son évaluation fiscale sera faite sur 1000 $ seulement. S'il vend ses actions après, disons, dix ans pour 250 000 $, son gain en capital imposable sera de 249 000 $ (250 000 $ - 1 000 $ = 249 000 $).
L'élection 83 (b) prend tout son sens lorsque l'électeur est certain que la valeur des actions va augmenter au cours des prochaines années. De plus, si le montant du revenu déclaré est faible au moment de l'octroi, un choix 83 (b) pourrait être avantageux.
Dans un scénario inversé où le choix 83 (b) a été déclenché et la valeur des capitaux propres baisse ou la société dépose le bilan, alors le contribuable a payé en trop d'impôts pour des actions d'un montant moindre ou sans valeur. Malheureusement, l'IRS ne permet pas une demande de paiement en trop d'impôts en vertu de l'élection 83 (b). Par exemple, considérons un employé dont l'assujettissement total à l'impôt après le dépôt d'un choix 83 (b) est de 50 000 $. Étant donné que les actions acquises continuent de diminuer sur une période d'acquisition de 4 ans, elles auraient été mieux sans le choix 83 (b), en payant un impôt annuel sur la valeur réduite des capitaux propres acquis pour chacune des quatre années, en supposant que le déclin est important.
Un autre cas où une élection 83 (b) se révélerait être un désavantage sera si l'employé quitte l'entreprise avant la fin de la période d'acquisition. Dans ce cas, ils auraient payé des impôts sur les actions qui ne seraient jamais reçues. De plus, si le montant des revenus déclarés est substantiel au moment de l'attribution des actions, le dépôt d'un choix en vertu de 83 (b) n'aura pas beaucoup de sens.
83 (b) Exigences de forme
Les documents d'élection 83 (b) doivent être envoyés à l'IRS dans les 30 jours suivant l'émission d'actions restreintes. En plus d'aviser l'IRS du choix, le bénéficiaire de l'équité doit également soumettre une copie du formulaire de choix rempli à son employeur et inclure une copie avec sa déclaration de revenus annuelle.
