Qu'est-ce que la comptabilité d'acquisition?
La comptabilité d'acquisition est un ensemble de directives officielles décrivant comment l'actif, le passif, la part des actionnaires sans contrôle (NCI) et le goodwill d'une société achetée doivent être déclarés par l'acheteur dans son état consolidé de la situation financière.
La juste valeur marchande (JVM) de la société acquise est répartie entre les actifs corporels nets et la partie des actifs incorporels du bilan de l'acheteur. Toute différence qui en résulte est considérée comme un goodwill. La comptabilité d'acquisition est également appelée comptabilité des regroupements d'entreprises.
Points clés à retenir
- La comptabilité d'acquisition est un ensemble de directives officielles décrivant comment les actifs, les passifs, la part des actionnaires sans contrôle et le goodwill d'une société acquise doivent être déclarés par l'acquéreur. La juste valeur marchande de la société acquise est répartie entre le montant corporel net et la partie des actifs incorporels du bilan de l'acheteur. Tout écart résultant est considéré comme un écart d'acquisition. Tous les regroupements d'entreprises doivent être traités comme des acquisitions à des fins comptables.
Fonctionnement de la comptabilité d'acquisition
Les normes internationales d'information financière (IFRS) et les normes comptables internationales (IAS) exigent que tous les regroupements d'entreprises soient traités comme des acquisitions à des fins comptables, ce qui signifie qu'une société doit être identifiée comme acquéreur et une société doit être identifiée comme acquise même si l'opération crée une nouvelle entreprise.
L'approche de la comptabilité d'acquisition exige que tout soit mesuré à la JVM, le montant qu'un tiers paierait sur le marché libre, au moment de l'acquisition - la date à laquelle l'acquéreur a pris le contrôle de la société cible. Cela comprend les éléments suivants:
- Actifs et passifs corporels: actifs qui ont une forme physique, y compris les machines, les bâtiments et les terrains. Actifs et passifs incorporels: actifs non physiques, tels que brevets, marques, droits d'auteur, goodwill et reconnaissance de marque. Intérêt ne conférant pas le contrôle: également appelé participation minoritaire, il s'agit d'un actionnaire détenant moins de 50% des actions en circulation et n'ayant aucun contrôle sur les décisions. Si possible, la juste valeur de la part des actionnaires sans contrôle peut être déduite du cours de l'action de l'entreprise acquise. Contrepartie versée au vendeur: l'acheteur peut payer de nombreuses manières, y compris en espèces, en actions ou en complément de prix. Des calculs doivent être fournis pour toute obligation de paiement future. Goodwill: Une fois que toutes ces mesures ont été prises, l'acheteur doit alors calculer s'il y a de la bonne volonté. Le goodwill est enregistré dans une situation où le prix d'achat est supérieur à la somme de la juste valeur de tous les actifs corporels et incorporels identifiables achetés lors de l'acquisition.
Important
L'analyse de la juste valeur est souvent réalisée par un spécialiste de l'évaluation tiers.
Historique de la comptabilité d'acquisition
La comptabilité d'acquisition a été introduite en 2008 par les principales autorités comptables, le Financial Accounting Standards Board (FASB) et l'International Accounting Standards Board (IASB), remplacer la méthode précédente, connue sous le nom comptabilité d'achat.
La comptabilité d'acquisition a été privilégiée car elle a renforcé le concept de juste valeur. Il se concentre sur les valeurs de marché en vigueur dans une transaction et comprend les éventualités et les participations ne donnant pas le contrôle, qui n'étaient pas comptabilisées selon la méthode de l'acquisition.
Une autre différence entre les deux techniques est la façon dont les acquisitions de bonnes affaires sont traitées. Selon la méthode de l'acquisition, la différence entre la juste valeur de la société acquise et son prix d'achat a été comptabilisée en tant que goodwill négatif (NGW) au bilan qui devait être amorti dans le temps. En revanche, avec la comptabilité d'acquisition, NGW est immédiatement traitée comme un gain sur le compte de résultat.
Complexité de la comptabilité d'acquisition
La comptabilité des acquisitions a amélioré la transparence des fusions et acquisitions (M&A) mais n'a pas facilité le processus de combinaison des registres financiers. Chaque composante des actifs et passifs de l'entité acquise doit être ajustée à la juste valeur dans des éléments allant des stocks et des contrats aux instruments de couverture et aux éventualités, pour n'en nommer que quelques-uns.
La quantité de travail nécessaire pour ajuster et intégrer les livres des deux sociétés est l'une des principales raisons de la longue période entre l'accord sur un accord par les conseils d'administration respectifs et la clôture effective de l'accord.
