Qu'est-ce qu'une décision anticipée?
Une décision anticipée (ADR) est une décision ou une décision rendue par l'Internal Revenue Service à un contribuable sur une question de taxation ou de tarification. Bien que les lettres de détermination de l'IRS traitent généralement des transactions qui ont déjà eu lieu, elles peuvent également être émises sur les conséquences fiscales des transactions proposées, d'où le terme «avance». Il est également connu sous le nom d '«accord de prix anticipé». L'IRS dispose d'un large pouvoir discrétionnaire pour refuser d'examiner une demande de détermination préalable et dispose également d'un large pouvoir discrétionnaire pour refuser de rendre une décision, même s'il a peut-être accepté d'examiner la demande d'ADR.
Comprendre la décision préalable à la décision (ADR)
La plupart des décisions anticipées (ADR) concernent le statut d'exonération fiscale des organisations et des régimes d'avantages sociaux. Des lettres de détermination sont délivrées aux organisations exonérées d'impôt, par exemple, montrant la détermination de l'IRS que l'organisation est effectivement exonérée d'impôt et quelle disposition du code des impôts est la base de l'exonération. La lettre de détermination lie l'IRS tant que les faits et la loi sous-jacents à la détermination restent en place. Si les faits des contribuables ou la loi changent, la lettre pourrait ne plus être valide. Bien que les entreprises puissent préférer obtenir une décision anticipée avant toute transaction dont les aspects fiscaux ne sont pas clairs, cela peut ne pas toujours être possible d'un point de vue pratique.
ADR et prix de transfert
Les ADR impliquent souvent des questions concernant le prix de transfert, qui est le prix auquel les divisions d'une entreprise interagissent entre elles, comme le commerce de fournitures ou de main-d'œuvre entre les départements. Par exemple, considérons une transaction qui implique des prix de transfert entre une entreprise américaine et sa filiale étrangère. Si cette transaction est conclue avant l'obtention de l'ADR auprès de l'IRS, en cas de décision défavorable, la société peut être amenée à ajuster ou annuler la transaction et peut également être passible d'amendes. L'IRS reconnaît que les cas de prix de transfert internationaux peuvent souvent entraîner des appels administratifs et des litiges longs et coûteux.
Le but de la procédure de REL est de réduire les incertitudes et d'améliorer la prévisibilité à la fois pour le contribuable et le gouvernement en raison des transactions internationales, et également d'alléger le fardeau des coûts et des dépenses d'un examen nécessaire pour résoudre les controverses sur les prix de transfert pour les contribuables et les les gouvernements concernés. L'IRS se prononcera sur la demande après avoir analysé les informations fournies par le contribuable, ainsi que d'autres informations pertinentes. L'IRS examinera la soumission et, si nécessaire, en discutera avec le contribuable et, si elle est jugée acceptable, rendra une décision.
