Avec la prolifération des maisons de courtage en ligne et à escompte, les gens se négocient en bourse de plus en plus. Cependant, en tant qu'individu ou propriétaire unique, les commerçants ne peuvent pas profiter des nombreux avantages fiscaux et stratégies de protection des actifs disponibles pour les entreprises. Le commerce sur le marché peut être un moyen de gagner un revenu supplémentaire, voire de vivre à plein temps. Comme toute entreprise, les revenus générés par la négociation sont imposables et peuvent créer des obligations fiscales importantes pour le commerçant retenu.
Les particuliers peuvent négocier en tant qu'individus ou propriétaires uniques, se qualifier pour le statut de commerçant ou négocier via une entité commerciale. Pour le commerçant actif, la création d'une entreprise commerciale légale fournira souvent le meilleur traitement fiscal et la meilleure protection des actifs.
Questions fiscales pour les commerçants
Selon l'IRS, le trading n'est pas une activité commerciale. En fait, tous les revenus du trading sont considérés comme des revenus non gagnés ou passifs. La présomption est que les individus sont des investisseurs et toutes les activités de négociation sont effectuées pour l'accumulation de capital à long terme et non pour le paiement des passifs courants. Pour cette raison, à moins qu'un individu ne puisse se qualifier pour le statut de commerçant, il ou elle sera traité comme tout autre individu déclarant des déclarations de revenus.
Le revenu du commerce ne peut pas être réduit en cotisant à un IRA ou à une pension. Le seul avantage d'être considéré comme un commerçant passif est que les revenus tirés du commerce ne sont pas soumis à des impôts supplémentaires sur le travail indépendant. Après cela, les déductions sont les mêmes que celles normalement accordées aux salariés W-2, qui sont généralement limitées aux intérêts hypothécaires, aux impôts fonciers et aux déductions caritatives. Les montants de la plupart des déductions sont limités à un pourcentage du revenu brut ajusté. Parce que le trading n'est pas considéré comme une activité commerciale, toutes les dépenses nécessaires au trading sont exclues comme déductions. Pour la plupart des commerçants actifs, les coûts des nécessités telles que l'éducation, une plateforme de trading, des logiciels, un accès Internet, des ordinateurs et autres peuvent être considérables.
Pour la plupart des commerçants, le plus gros problème fiscal auquel ils sont confrontés est que les déductions pour pertes commerciales sont limitées aux gains. Après cela, seulement 3 000 $ peuvent être déduits du revenu ordinaire. Au cours d'une année où les pertes en capital nettes dépassent 3 000 $, les particuliers ne peuvent reporter que 3 000 $ de cette perte par année sur leur revenu futur.
Recours fiscaux
Pour éviter un tel traitement fiscal, certains commerçants actifs essaient de se qualifier pour le statut de commerçant. Le commerçant qualifié est autorisé à déposer une annexe C et à déduire les dépenses d'entreprise ordinaires et nécessaires, qui pourraient inclure les frais d'éducation, de divertissement, d'intérêts de marge et d'autres dépenses liées au commerce. Les commerçants qualifiés peuvent également bénéficier d'une déduction en vertu de l'article 179 et amortir jusqu'à 19 000 $ par an pour l'équipement utilisé dans les activités de trading. Enfin, un commerçant qualifié peut élire un choix en vertu de l'article 475 (f) ou du mark to market (MTM).
Depuis la fin des années 1990, la comptabilité à la valeur de marché a permis aux commerçants de changer leurs gains et pertes en capital en revenus et pertes ordinaires. Le dernier jour de l'année, toutes les positions sont supposées être vendues à leur valeur marchande et un gain ou une perte hypothétique est calculé. Pour l'année suivante, la base de chacune de ces positions est calculée en supposant qu'elles ont également été achetées à leur valeur marchande. Les gains et pertes hypothétiques à la fin de l'exercice sont ajoutés aux gains et pertes réels aux fins de l'impôt.
Étant donné que les gains et les pertes sont considérés comme un revenu ordinaire en vertu du MTM, toutes les pertes sont déduites l'année où elles se produisent. En vertu de la MTM, les commerçants ne sont pas liés par la limitation de la perte en capital nette de 3 000 $ et peuvent déduire toutes les pertes de l'année où ils se produisent, offrant l'allégement fiscal maximum pour l'année en cours. Certains commerçants choisiront également MTM pour éviter la règle de vente au lavage de 30 jours, qui disqualifie les déductions pour pertes sur des titres "essentiellement identiques" achetés dans les 30 jours avant ou après une vente.
Comment l'IRS définit un trader
Dans la publication 550 de l'IRS et la procédure de revenus 99-17, l'IRS a établi des lignes directrices générales qui fournissent des indications sur les activités qui qualifient le commerce en tant qu'entreprise. Pour être engagée dans une entreprise en tant que négociant en valeurs mobilières, une personne doit effectuer des opérations à temps plein et tirer la majeure partie de ses revenus de la négociation à la journée. Selon l'IRS, un commerçant est une personne qui négocie de manière significative et continue pour profiter des fluctuations à court terme des prix des titres.
Les traders sont des individus qui effectuent quotidiennement plusieurs transactions pour profiter des fluctuations du marché intrajournalier et le font en continu tout au long de l'année. Ils passent beaucoup de temps à documenter et à rechercher des métiers et des stratégies et engagent des dépenses importantes pour mener leurs affaires. Bien que cela ne soit pas spécifiquement requis, la plupart des traders qualifiés ouvriront et fermeront plusieurs transactions quotidiennement et occuperont leurs positions pendant moins de 30 jours.
Pour les commerçants actifs, les avantages de la qualification sont évidents, mais ces directives sont sujettes à interprétation par l'IRS et les tribunaux. Seul un petit pourcentage est admissible, même certains dont le seul revenu provient du commerce.
Une entreprise commerciale légale
La seule façon de vous assurer que vous recevez le même traitement fiscal qu'un commerçant qualifié est de créer une entité commerciale distincte pour négocier. En créant une société à responsabilité limitée (LLC) ou une société en commandite, vous pouvez recevoir le même traitement fiscal qu'un commerçant qualifié sans avoir à vous qualifier. L'entité juridique reçoit généralement moins de contrôle de l'IRS parce que l'hypothèse est que personne ne passerait par les ennuis et les dépenses de formation de l'entité à moins qu'ils ne se soient engagés à faire du commerce en tant qu'entreprise commerciale. Il est extrêmement difficile pour une personne de modifier une élection, comme le MTM, une fois qu'elle a été choisie. Avec l'entreprise, s'il y a un avantage à changer les méthodes comptables ou la structure juridique, l'entité peut simplement être dissoute et reformée en conséquence.
Plus de succès équivaut à plus d'entités
Pour les traders très performants, certains conseillers proposeront des structures qui incluent plusieurs entités afin de maximiser les avantages fiscaux et de protection. Même si la structure réelle est déterminée par les objectifs financiers d'un individu, elle comprend généralement une société C, qui existe pour être le commandité ou le membre directeur de plusieurs sociétés à responsabilité limitée. De cette façon, des revenus supplémentaires peuvent être transférés à la personne morale (généralement jusqu'à 30% des revenus) par le biais de frais de gestion contractuels pour tirer parti des stratégies fiscales supplémentaires disponibles.
Par exemple, pour financer les dépenses du collège ou pour donner de l'argent aux enfants en franchise d'impôt, les membres de la famille peuvent devenir des employés. La société peut alors bénéficier de salaires et de frais de scolarité déductibles, tout en créant des comptes de sécurité sociale et d'assurance maladie. Des plans de remboursement médical peuvent être créés pour financer tous les types de soins de santé facultatifs et de primes d'assurance médicale. Les comptes de retraite tels que les IRA et les 401 (k) peuvent être transférés dans un 401a, un fonds de pension ERISA qui permet des contributions allant jusqu'à 49000 $ par an et ne peut jamais être attaqué par les créanciers ou par le biais d'une action en justice. Parce que la société paie des impôts sur le revenu net, l'objectif est de payer autant de dépenses que possible avec des dollars avant impôts et de minimiser le revenu imposable.
Ce type de structure d'entreprise offre également une excellente protection des actifs car il sépare l'entreprise de l'individu. Les actifs à long terme peuvent être détenus par d'autres sociétés à responsabilité limitée qui peuvent utiliser des méthodes comptables mieux adaptées aux investissements. Tous les actifs sont protégés contre les créanciers et les responsabilités légales de l'individu car ils sont détenus par des entités juridiques distinctes. Le montant de la protection juridique est déterminé par la loi de l'État. De nombreux conseillers suggèrent de former ces entités dans des États qui ne permettront pas de percer la structure juridique. La plupart préfèrent le Nevada en raison de son manque de taxe de vente sur les sociétés, de la flexibilité de modifier les ordres comme seul recours des créanciers, de l'anonymat de ne pas avoir à inscrire les actionnaires et de la nomination des mandataires sociaux.
Conclusion
Bien que le commerce à travers une structure juridique complexe présente des avantages évidents, il peut également ajouter une quantité importante de complexité à ses affaires personnelles. Pour les commerçants qui ont été constamment rentables mais ne peuvent pas ou ne veulent pas se qualifier pour le statut de commerçant, le commerce via une entreprise simple est essentiel. Si vous souhaitez créer un fonds de pension pour différer les impôts, payer les salaires à vos proches ou récupérer d'importants frais médicaux en franchise d'impôt, la complexité supplémentaire est un compromis décent pour bénéficier des avantages d'une structure composée. Quoi qu'il en soit, pour bénéficier du meilleur traitement fiscal et de la meilleure protection juridique, parlez à des conseillers qui comprennent la formation et le fonctionnement de ces entités pour les commerçants.
