Qu'est-ce que l'amortissement boni?
L'amortissement boni est un incitatif fiscal qui permet à une entreprise de déduire immédiatement un pourcentage élevé du prix d'achat des actifs éligibles, tels que les machines, plutôt que de les amortir sur la "durée de vie utile" de cet actif. L'amortissement des primes est également appelé déduction supplémentaire pour amortissement de la première année.
Comment fonctionne l'amortissement des bonus
Lorsqu'une entreprise fait une acquisition, comme des machines, le coût, aux fins de la comptabilité fiscale, est traditionnellement réparti sur la durée de vie utile de cet actif. Ce processus est connu sous le nom d'amortissement et peut parfois jouer en faveur d'une entreprise. Si l'amortissement n'est pas appliqué, les états financiers d'une entreprise pourraient être durement touchés, montrant des bénéfices plus faibles ou des pertes plus importantes pour l'année où elle a fait l'acquisition.
La loi de 2017 sur les réductions d'impôts et les emplois a doublé la déduction pour amortissement de 50% à 100%.
La loi sur les réductions d'impôts et les emplois, adoptée en 2017, a apporté des modifications majeures aux règles sur l'amortissement des primes. Plus important encore, il a doublé la déduction pour amortissement pour les biens qualifiés, tel que défini par l'IRS, de 50% à 100%. La loi de 2017 a également étendu le bonus pour couvrir les biens d'occasion sous certaines conditions. Auparavant, elle ne s'appliquait qu'aux biens achetés neufs.
Les nouvelles règles d'amortissement des bonus s'appliquent aux biens acquis et mis en service après le 27 septembre 2017 et avant le 1er janvier 2023, date à laquelle la disposition expire à moins que le Congrès ne la renouvelle. Les biens acquis avant le 27 septembre 2017 restent soumis aux règles antérieures. L'amortissement boni est calculé en multipliant le taux d'amortissement boni (actuellement 100%) par la base du coût de l'actif acquis. Pour une entreprise qui réclame un amortissement boni sur un article qui coûte 100 000 $, par exemple, la déduction qui en résulte vaut 21 000 $, en supposant que le taux d'imposition de l'entreprise est de 21%.
L'amortissement boni doit être pris la première année de mise en service de l'élément amortissable. Cependant, les entreprises peuvent choisir de ne pas utiliser d'amortissement boni et de déprécier la propriété sur une période plus longue si elles trouvent cela avantageux.
Points clés à retenir
- L'amortissement boni permet aux entreprises de déduire un pourcentage élevé du coût des achats éligibles l'année où elles les acquièrent, plutôt que de les amortir sur une période de plusieurs années.Il a été créé comme un moyen d'encourager l'investissement des petites entreprises et de stimuler l'économie. utilisez le formulaire IRS 4562 pour enregistrer la dépréciation du bonus ainsi que d'autres types de dépréciation et d'amortissement.Les règles et les limites de la dépréciation du bonus ont changé au fil des ans, et les dernières devraient expirer en 2023.
Historique de l'amortissement des bonus
Le Congrès a introduit l'amortissement des primes en 2002 par le biais de la loi sur la création d'emplois et l'aide aux travailleurs. Son objectif était de permettre aux entreprises de récupérer plus rapidement le coût des acquisitions d'immobilisations afin de stimuler l'économie. L'amortissement boni permet aux entreprises de déduire 30% du coût des actifs éligibles avant l'application de la méthode d'amortissement standard. Pour être éligible à l'amortissement des primes, les actifs devaient être achetés entre le 10 septembre 2001 et le 11 septembre 2004.
La loi de 2003 sur la réconciliation des allégements fiscaux pour l'emploi et la croissance (JGTRRA) a augmenté le taux d'amortissement des primes à 50% pour les biens initialement utilisés après le 3 mai 2003 et mis en service avant le 1er janvier 2005. La mise en service d'un actif signifie qu'il est activement utilisé dans les opérations d'une entreprise. L'incitatif à l'amortissement de 50% a été réintroduit dans la loi de 2008 sur la stimulation économique pour les biens acquis après le 31 décembre 2007.
La loi de 2015 sur la protection des Américains contre les hausses d'impôts (PATH) a prolongé ce programme jusqu'en 2019 pour les propriétaires d'entreprise, mais a inclus une élimination progressive du taux d'amortissement des primes après 2017. Dans le cadre de PATH, les entreprises étaient autorisées à déduire leurs dépenses en capital de 50% pour 2015, 2016 et 2017. Le taux devait ensuite chuter à 40% en 2018 et 30% en 2019.
En 2017, la loi sur les réductions d'impôts et les emplois a augmenté le taux à 100% et a apporté d'autres modifications à la loi, comme décrit ci-dessus.
