Les intérêts débiteurs sont le coût des intérêts qui est imputé sur les prêts aux entreprises utilisés pour maintenir les opérations. Les frais d'intérêts commerciaux peuvent être déductibles à titre de frais commerciaux ordinaires pour certaines entreprises. En règle générale, pour que les intérêts sur le prêt soient déductibles, le prêt doit être utilisé soit pour acheter des actifs pour l'entreprise, soit pour payer des dépenses d'entreprise. Si un montant du prêt est utilisé à des fins non commerciales, le montant des intérêts déductibles du prêt doit être réduit proportionnellement.
Ventilation des intérêts commerciaux
Les dépenses d'entreprise doivent être déduites sur le bon formulaire fiscal qui correspond à l'entreprise pour laquelle les dépenses ont été faites. Les contribuables qui engagent des dépenses d'entreprise ne peuvent pas déduire ces dépenses sur leurs déclarations. L'entreprise doit rembourser le contribuable, puis déduire le remboursement sur la déclaration d'entreprise.
Déductions
Aux États-Unis, l'adoption en 2017 de la Tax Cuts and Jobs Act prévoyait plusieurs dispositions qui allègent le fardeau fiscal des entreprises. Parmi les changements les plus importants, citons une réduction du taux d'imposition des sociétés de 35% à 21%, ainsi qu'une nouvelle déduction de 20% sur le revenu d'entreprise admissible. Pour compenser ces coupures, le Congrès a imposé de nouvelles limitations sur le montant des intérêts qui seraient déductibles pour certains types d'entreprises.
Avant 2018, les contribuables pouvaient déduire les intérêts commerciaux à quelques rares exceptions près. Avec les modifications apportées à la Loi sur les réductions d'impôt et l'emploi, la déduction pour intérêts commerciaux nets est maintenant limitée à 30% du revenu imposable ajusté d'un contribuable. La limitation de la déduction pour le revenu imposable ne tient pas compte des charges et produits d'intérêts commerciaux, des pertes d'exploitation nettes, des revenus non commerciaux (comme les gains d'actifs détenus à titre de placements) et de la dépréciation, de l'amortissement ou de l'épuisement. La limitation ne s'applique pas aux intérêts gagnés sur les investissements. La déduction pour dépréciation, amortissement ou épuisement n'est applicable que jusqu'en 2021, de sorte que les entreprises à forte intensité de capital peuvent s'attendre à des factures d'impôt plus élevées en 2022.
Pour en savoir plus, consultez les directives de l'Internal Revenue Service (IRS) sur les limitations des frais d'intérêts commerciaux dans l'avis 2018-28.
Petites entreprises
La limitation de déductibilité susmentionnée ne s'applique pas à quelques types d'entités, telles que les petites entreprises, les exploitations agricoles, les sociétés d'investissement immobilier et certains services publics. Dans ce cas, une «petite entreprise» est décrite comme une entreprise dont les recettes brutes annuelles moyennes sont de 25 millions de dollars ou moins sur une période de trois ans. Le recul de trois ans garantit que les entreprises ne pourront pas être dissoutes pour se retrouver sous le seuil de 25 millions de dollars.
