Qu'est-ce que l'allocation fiscale globale
L'allocation fiscale globale est une analyse qui identifie l'effet de la fiscalité sur les transactions génératrices de revenus pendant une période de déclaration non standard. Également connue sous le nom d'allocation fiscale inter-période, cette technique permet à une entreprise de comparer l'impact de la fiscalité au cours d'une période comptable à celui d'une période financière donnée.
RÉPARTITION Allocation fiscale complète
L'allocation fiscale complète permet de rapprocher les différences temporaires qui surviennent entre les délais de déclaration fiscale et de communication de la performance financière. L'allocation fiscale globale est également connue sous le nom d'allocation fiscale inter-période, une référence aux deux ensembles de périodes de déclaration que les entreprises utilisent en comptabilité.
Quatre classes d'opérations peuvent entraîner un écart temporaire entre les périodes fiscales et comptables:
- Déclaration accélérée des revenus imposables Déclaration différée des revenus imposables Déclaration accélérée des dépenses déductibles Déclaration différée des dépenses déductibles
La source la plus courante de différences temporaires réside dans le traitement de l'amortissement des actifs, qui est considéré comme une charge déductible aux fins de l'impôt. L'Internal Revenue Service (IRS) accorde aux entreprises une certaine liberté dans la façon de choisir de déclarer ces dépenses, ce qui peut souvent conduire au type de différence temporaire qui peut nécessiter une résolution via une allocation fiscale complète.
Allocation fiscale globale: un exemple
Les entreprises utilisent souvent l'amortissement linéaire et l'amortissement accéléré pour le même équipement à des fins différentes. Une entreprise utilise généralement l'amortissement linéaire à des fins comptables alors qu'elle applique les principes d'amortissement accéléré à des fins fiscales.
Par exemple, Acme Construction Company achète une grue de 200 000 $. Les règles IRS permettent une dépréciation accélérée de l'équipement sur 5 ans. Cela donne à l'Acme une dépréciation de 40 000 $ pendant 5 ans. Du côté comptable des livres d'Acme, cependant, la firme utilise une méthode de comptabilité linéaire sur 10 ans, qui apparaît comme une dépense annuelle de 20 000 $ sur 10 ans. Finalement, les deux méthodes se rencontrent au même endroit: une dépréciation totale de l'actif. La différence temporaire sur la durée de vie financière de la grue est résolue à l'aide d'une allocation fiscale complète.
Dans la pratique, les entreprises détiennent un portefeuille d'actifs soumis à une allocation temporaire et leurs comptables doivent décider de la manière agressive de répartir l'écart. Certaines entreprises choisissent de déclarer strictement leurs dépenses fiscales dans l'année où elles effectuent ces paiements. Si Acme était une telle entreprise, elle s'en tiendrait à la déduction annuelle de 40 000 $ accordée par l'IRS. D'autres entreprises préfèrent répartir en fonction de la valeur comptable de l'amortissement. L'IRS a fait preuve d'une certaine souplesse dans ce domaine et privilégie avant tout la cohérence.
