Table des matières
- Quel est le coût des marchandises vendues?
- Formule et calcul pour COGS
- Que vous dit le COGS?
- Méthodes comptables et COGS
- Exclusions de la déduction COGS
- Coût des revenus vs COGS
- Dépenses d'exploitation vs COGS
- Limitations du COGS
- Exemple d'utilisation de COGS
Quel est le coût des marchandises vendues - COGS?
Le coût des marchandises vendues (COGS) fait référence aux coûts directs de production des marchandises vendues par une entreprise. Ce montant comprend le coût des matériaux et de la main-d'œuvre directement utilisés pour créer le bien. Il exclut les dépenses indirectes, telles que les coûts de distribution et les coûts de la force de vente.
Le coût des marchandises vendues est également appelé «coût des ventes».
Examen des coûts des marchandises vendues (COGS)
Formule et calcul pour COGS
La COGS = inventaire de début + inventaire de fin P où P = achats pendant la période
L'inventaire vendu apparaît dans le compte de résultat sous le compte COGS. Le stock de début de l'année est le stock restant de l'année précédente, c'est-à-dire la marchandise qui n'a pas été vendue l'année précédente. Toute production ou tout achat supplémentaire effectué par une entreprise de fabrication ou de vente au détail est ajouté à l'inventaire de départ. À la fin de l'année, les produits non vendus sont soustraits de la somme des stocks de départ et des achats supplémentaires. Le dernier chiffre dérivé du calcul est le coût des marchandises vendues pour l'année.
Le COGS ne s'applique qu'aux coûts directement liés à la production de biens destinés à la vente.
Le bilan a un compte appelé le compte d'actifs courants. Sous ce compte se trouve un article appelé inventaire. Le bilan ne rend compte de la santé financière d'une entreprise qu'à la fin d'une période comptable. Cela signifie que la valeur d'inventaire enregistrée dans les actifs courants est l'inventaire final. Étant donné que l'inventaire de début est l'inventaire qu'une entreprise a en stock au début de sa période comptable, cela signifie que l'inventaire de début est également l'inventaire de fin de l'entreprise à la fin de la période comptable précédente.
Points clés à retenir
- Le coût des marchandises vendues (COGS) est le coût direct attribuable à la production des marchandises vendues dans une entreprise.COGS est déduit des revenus (ventes) afin de calculer le bénéfice brut et la marge brute.La valeur de COGS changera en fonction normes comptables utilisées dans le calcul.
Que vous dit le COGS?
Le COGS est une mesure importante dans les états financiers car il est soustrait des revenus d'une entreprise pour déterminer son bénéfice brut. Le profit brut est une mesure de rentabilité qui évalue l'efficacité d'une entreprise à gérer sa main-d'œuvre et ses approvisionnements dans le processus de production.
Étant donné que le COGS est un coût d'exploitation, il est comptabilisé en tant que dépense d'entreprise dans les comptes de résultat. La connaissance du coût des marchandises vendues aide les analystes, les investisseurs et les gestionnaires à estimer le résultat net de l'entreprise. Si le COGS augmente, le revenu net diminuera. Bien que ce mouvement soit avantageux aux fins de l'impôt sur le revenu, l'entreprise réalisera moins de bénéfices pour ses actionnaires. Les entreprises essaient donc de maintenir leur COGS à un niveau bas pour que les bénéfices nets soient plus élevés.
Le coût des marchandises vendues (COGS) est le coût d'acquisition ou de fabrication des produits qu'une entreprise vend au cours d'une période, de sorte que les seuls coûts inclus dans la mesure sont ceux qui sont directement liés à la production des produits, y compris le coût de la main-d'œuvre, les matériaux et les frais généraux de fabrication. Par exemple, le COGS d'un constructeur automobile comprendrait les coûts de matériaux pour les pièces qui entrent dans la fabrication de la voiture, plus les coûts de main-d'œuvre utilisés pour assembler la voiture. Le coût d'envoi des voitures chez les concessionnaires et le coût de la main-d'œuvre utilisée pour vendre la voiture seraient exclus.
De plus, les coûts encourus sur les voitures qui n'ont pas été vendues au cours de l'année ne seront pas inclus dans le calcul du COGS, qu'ils soient directs ou indirects. En d'autres termes, COGS comprend le coût direct de la production de biens ou de services achetés par les clients au cours de l'année.
En règle générale, si vous voulez savoir si une dépense relève du COGS, demandez: "Cette dépense aurait-elle été une dépense même si aucune vente n'avait été générée?"
Méthodes comptables et COGS
La valeur du coût des marchandises vendues dépend de la méthode d'évaluation des stocks adoptée par une entreprise. Il existe trois méthodes qu'une entreprise peut utiliser lors de l'enregistrement du niveau de stock vendu pendant une période: premier entré, premier sorti (FIFO), dernier entré, premier sorti (LIFO) et la méthode du coût moyen.
FIFO
Les premières marchandises à acheter ou à fabriquer sont vendues en premier. Étant donné que les prix ont tendance à augmenter au fil du temps, une entreprise qui utilise la méthode FIFO vendra d'abord ses produits les moins chers, ce qui se traduit par un COGS inférieur à celui enregistré dans LIFO. Par conséquent, le revenu net selon la méthode FIFO augmente avec le temps.
LIFO
Les dernières marchandises ajoutées à l'inventaire sont vendues en premier. Pendant les périodes de hausse des prix, les produits dont les coûts sont plus élevés sont vendus en premier, ce qui entraîne un montant COGS plus élevé. Au fil du temps, le revenu net a tendance à diminuer.
Méthode du coût moyen
Le prix moyen de toutes les marchandises en stock, quelle que soit la date d'achat, est utilisé pour évaluer les marchandises vendues. Prendre le coût moyen du produit sur une période de temps a un effet de lissage qui empêche le COGS d'être fortement impacté par les coûts extrêmes d'une ou plusieurs acquisitions ou achats.
Exclusions de la déduction COGS
De nombreuses sociétés de services n'ont aucun coût des marchandises vendues. Le COGS n'est pas traité en détail dans les principes comptables généralement reconnus (PCGR), mais le COGS est défini comme étant uniquement le coût des articles en stock vendus au cours d'une période donnée. Non seulement les sociétés de services n'ont pas de biens à vendre, mais les sociétés purement de services n'ont pas non plus de stocks. Si COGS ne figure pas dans le compte de résultat, aucune déduction ne peut être appliquée pour ces coûts.
Des exemples de sociétés de services purs comprennent les cabinets comptables, les cabinets d'avocats, les évaluateurs immobiliers, les consultants en affaires, les danseurs professionnels, etc. Au lieu de cela, ils ont ce qu'on appelle le «coût des services», qui ne compte pas pour une déduction COGS.
Coût des revenus vs COGS
Des coûts de revenus existent pour les services contractuels en cours qui peuvent inclure les matières premières, la main-d'œuvre directe, les frais d'expédition et les commissions versées aux employés de vente. Cependant, ces articles ne peuvent pas être revendiqués comme COGS sans un produit fabriqué physiquement. Le site Web de l'IRS répertorie même quelques exemples d '"entreprises de services personnels" qui ne calculent pas le COGS sur leurs comptes de résultats. Il s'agit notamment des médecins, des avocats, des charpentiers et des peintres.
De nombreuses entreprises de services ont des produits à vendre. Par exemple, les compagnies aériennes et les hôtels sont principalement des prestataires de services tels que le transport et l'hébergement, respectivement, mais ils vendent également des cadeaux, de la nourriture, des boissons et d'autres articles. Ces articles sont définitivement considérés comme des marchandises, et ces entreprises ont certainement des stocks de ces marchandises. Ces deux industries peuvent inscrire COGS sur leurs comptes de résultats et les réclamer à des fins fiscales.
Dépenses d'exploitation vs COGS
Les dépenses d'exploitation et le coût des marchandises vendues (COGS) sont des dépenses que les entreprises encourent pour gérer leur entreprise. Cependant, les dépenses sont séparées dans le compte de résultat. Contrairement au COGS, les dépenses d'exploitation (OPEX) sont des dépenses qui ne sont pas directement liées à la production de biens ou de services. En général, les frais de vente, dépenses administratives et autres frais généraux (frais de vente, généraux et administratifs) sont inclus dans les charges d'exploitation en tant que ligne distincte. Les frais de vente, dépenses administratives et autres frais généraux sont des dépenses qui ne sont pas directement liées à un produit, telles que les frais généraux. Voici des exemples de dépenses d'exploitation:
- LoyerUtilitairesMatériel de bureauCoûts juridiquesVente et marketingPayrollCoûts d'assurance
Limitations du COGS
COGS peut facilement être manipulé par les comptables ou les gestionnaires qui cherchent à cuisiner les livres. Il peut être modifié par:
- Allocation à l'inventaire des frais généraux de fabrication plus élevés que ceux encourus Surestimation des remises Surestimation des retours aux fournisseurs Modification de la quantité de stock en stock à la fin d'une période comptable Surévaluation de l'inventaire en stock Ne pas radier l'inventaire obsolète
Lorsque le stock est gonflé artificiellement, le COGS sera sous-déclaré, ce qui, à son tour, entraînera une marge bénéficiaire brute supérieure à la réalité, et donc un revenu net gonflé.
Les investisseurs qui consultent les états financiers d'une entreprise peuvent repérer une comptabilité des stocks sans scrupules en vérifiant l'accumulation des stocks, comme une augmentation des stocks plus rapide que les revenus ou le total des actifs déclarés.
Exemple d'utilisation de COGS
À titre d'exemple historique, calculons le coût des marchandises vendues pour JC Penney (NYSE: JCP) pour l'exercice (AF) clos en 2016. La première étape consiste à trouver le stock de début et de fin au bilan de l'entreprise:
- Inventaire de départ: inventaire enregistré sur l'exercice clos en 2015 = 2, 72 milliards de dollars Inventaire de fin: inventaire enregistré sur l'exercice clos en 2016 = 2, 85 milliards de dollars Achats en 2016: en utilisant les informations ci-dessus = 8, 2 milliards de dollars
En utilisant la formule pour COGS, nous pouvons calculer ce qui suit:
- 2, 72 $ + 8, 2 - 2, 85 = 8, 07 milliards de dollars
Si nous regardons le compte de résultat 2016 de l'entreprise, nous voyons que le COGS déclaré est de 8, 07 milliards de dollars, le chiffre exact que nous avons calculé ici.
