Selon KPMG, le taux d'imposition des sociétés le plus élevé au monde appartient aux Émirats arabes unis, avec un taux d'imposition allant jusqu'à 55% en 2018. Les autres pays où les taux d'imposition des sociétés sont supérieurs à la moyenne sont l'Inde (35%), le Venezuela (34%), le Brésil (34%) et le Japon (30, 86%).
Six pays prélèvent un impôt sur les sociétés de 0%: Anguilla, Bahamas, Bahreïn, Bermudes, les îles Caïmanes et Turks & Caicos. Le taux moyen mondial d'imposition des sociétés est de 24, 03%
Faibles taux d'imposition des sociétés
Outre les pays majoritairement caribéens sans impôt sur les sociétés, de nombreux pays d'Europe de l'Est ont des taux d'imposition des sociétés inférieurs à la moyenne, notamment l'Ouzbékistan (7, 5%), la Hongrie (9%), la Bulgarie (10%) et la Bosnie-Herzégovine (10%). Par région, l'Europe a le taux d'imposition des sociétés le plus bas à 14, 48%, nettement inférieur au taux d'imposition moyen en Asie (21, 21%), dans les Amériques (28, 03%) et en Afrique (28, 26%).
Par exemple, les Bahamas n'imposent pas les bénéfices, les dividendes ou les revenus. Il manque également des gains en capital, des retenues à la source et des taxes de vente. Les seules exigences fiscales sont les frais de licence commerciale, les taxes foncières et les droits d'importation et de timbre. La plupart des entreprises offshore sont exemptées des droits de licence commerciale et des droits de timbre. Selon la capitalisation boursière, les sociétés multinationales paient un taux d'imposition effectif compris entre 5% et 15%. (Pour une lecture connexe, voir: Comment les taux d'imposition effectifs sont-ils calculés à partir des états des résultats? )
Les Bermudes n'offrent aucun taux d'imposition des sociétés, les multinationales ayant en moyenne un taux d'imposition effectif de 12%. Les îles Caïmans n'offrent aucun taux d'imposition des sociétés, les multinationales ayant en moyenne un taux d'imposition effectif de 13%. Ce sont les moyennes les plus basses, ce qui les rend si attrayantes pour les entreprises américaines.
Taux d'imposition des sociétés élevés
Bien que les Émirats arabes unis (EAU) aient un taux d'imposition des sociétés de 55%, en pratique, ce taux d'imposition n'est généralement appliqué qu'aux sociétés étrangères engagées dans l'exploration et la production pétrolières et aux banques étrangères. Les impôts sont appliqués individuellement par les sept émirats qui composent les Émirats arabes unis; il n'y a pas d'impôt fédéral sur le revenu des sociétés. Les EAU ont une économie forte avec un revenu par habitant élevé. Autrefois très dépendant du pétrole, le gouvernement a réussi à diversifier l'économie pour inclure le tourisme, les finances, la fabrication et le transport aérien.
D'autres pays où le taux d'imposition des sociétés est élevé ne sont pas économiquement viables. Le Venezuela a un taux d'imposition des sociétés élevé à 34% en 2018, mais le pays est en crise économique, le Fonds monétaire international prévoyant que le taux d'inflation du Venezuela pourrait atteindre un million de pour cent en 2018. La prévention d'un effondrement économique nécessitera des réformes importantes. Le Brésil a également un taux d'imposition des sociétés élevé à 34% et son économie en 2018 est en difficulté. Le real brésilien est faible face au dollar américain et sa croissance du PIB au deuxième trimestre 2018 n'était que de 0, 2%. Pour les deux pays, la réduction du taux d'imposition des sociétés n'aura pas beaucoup d'impact sur l'économie locale. (Pour plus d'informations, voir: Le Venezuela est-il sur le point de s'effondrer? )
Comment comparer aux États-Unis
Avec la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) de 2017, l'impôt sur les sociétés des États-Unis a été réduit de 40% - le deuxième plus élevé au monde en 2017 - à 21% en 2018, en dessous de la moyenne mondiale de 24, 03%. La baisse du taux d'imposition des sociétés aux États-Unis est l'une des baisses les plus spectaculaires de tous les pays depuis 2003, selon KPMG. Seul le Koweït, qui a abaissé son taux d'imposition des sociétés de 55% à 15% en 2009, a connu une variation en pourcentage plus importante.
En revanche, il a fallu neuf ans au Canada pour réduire lentement son taux d'imposition des sociétés de 36, 6% en 2003 à 26%. Le taux d'imposition des sociétés du Canada était de 26, 5% en 2018. Le Japon a également lentement réduit son taux d'imposition des sociétés de 42% en 2003 à 30, 86% aujourd'hui.
The Bottom Line
Il y a eu beaucoup de débats - en particulier aux États-Unis avec un parti républicain historiquement favorable à l'impôt sur les sociétés au pouvoir - sur la question de savoir si un taux d'imposition des sociétés plus faible stimule la croissance économique. Bien que l'impact de la TCJA sur l'économie globale des États-Unis ne soit pas connu avant un certain temps, il est probable que les sociétés américaines continueront de se garer dans des pays exonérés d'impôts tels que les Bermudes et les îles Caïmans même si elles créent des emplois aux États-Unis.
