Qu'est-ce que l'épuisement?
L'épuisement est une technique de comptabilité d'exercice utilisée pour répartir le coût de l'extraction des ressources naturelles telles que le bois, les minéraux et le pétrole de la terre.
Comme la dépréciation et l'amortissement, l'épuisement est une dépense hors trésorerie qui abaisse progressivement la valeur de coût d'un actif en imputant les charges programmées aux résultats. Là où l'épuisement diffère, c'est qu'il se réfère à l'épuisement progressif des réserves de ressources naturelles, par opposition à l'épuisement des actifs amortissables ou au vieillissement de la durée des actifs incorporels.
Comment fonctionne l'épuisement
L'épuisement à des fins comptables et de communication de l'information financière est destiné à aider à identifier avec précision la valeur des actifs au bilan et à enregistrer les dépenses dans la période appropriée du compte de résultat.
Lorsque les coûts associés à l'extraction des ressources naturelles ont été capitalisés, les dépenses sont systématiquement réparties sur différentes périodes en fonction des ressources extraites. Les coûts sont conservés au bilan jusqu'à la constatation des charges.
Points clés à retenir
- L'épuisement est une méthode de comptabilité d'exercice utilisée pour répartir les coûts d'extraction des ressources naturelles telles que le bois, les minéraux et le pétrole de la terre.Lorsque les coûts associés à l'extraction des ressources naturelles ont été capitalisés, les dépenses sont systématiquement réparties sur différentes périodes en fonction de Il existe deux formes de base d’allocation d’épuisement: l’épuisement en pourcentage et l’épuisement des coûts.
Enregistrement de l'épuisement
Pour calculer les dépenses à répartir pour l'utilisation des ressources naturelles, chaque phase de production doit être prise en considération. La base d'épuisement correspond aux coûts capitalisés épuisés sur plusieurs périodes comptables. Il existe quatre principaux facteurs qui affectent la base d'épuisement:
- Acquisition: Coûts associés à l'achat ou à la location des droits de propriété sur un terrain qui, selon la société, possède des ressources naturelles. Exploration: Dépenses liées au creusement sous le terrain loué ou acheté. Développement: Le les coûts nécessaires pour préparer le terrain à l'extraction des ressources naturelles, comme le creusement de tunnels ou le développement de puits. Restauration: Dépenses associées à la restauration du terrain dans son état d'origine après l'achèvement.
Méthode d'épuisement en pourcentage
Une méthode de calcul des dépenses d'épuisement est la méthode de l'épuisement en pourcentage. Il attribue un pourcentage fixe aux revenus bruts - ventes moins coûts - pour répartir les dépenses. Par exemple, si 10 millions de dollars de pétrole sont extraits et que le pourcentage fixe est de 15%, 1, 5 million de dollars de coûts capitalisés pour extraire la ressource naturelle sont épuisés.
La méthode d'épuisement en pourcentage nécessite beaucoup d'estimations et n'est donc pas une méthode d'épuisement fortement utilisée ou acceptée.
Méthode d'épuisement des coûts
La deuxième méthode de calcul de l'épuisement est la méthode d'épuisement des coûts. L'épuisement des coûts est calculé en tenant compte de la base de la propriété, du total des réserves récupérables et du nombre d'unités vendues. La base de la propriété est répartie entre le nombre total d'unités récupérables. Au fur et à mesure que les ressources naturelles sont extraites, elles sont comptées et sorties de la base du bien.
Par exemple, les coûts capitalisés de 1 million de dollars rapportent 500 000 barils de pétrole. La première année, si 100 000 barils de pétrole sont extraits, la dépense d'épuisement pour la période est de 200 000 $ (100 000 barils * (1 000 000 $ / 500 000 barils)
Exigences de rapport
L'Internal Revenue Service (IRS) exige que la méthode du coût soit utilisée avec le bois. Elle requiert la méthode qui donne la déduction la plus élevée à utiliser avec les propriétés minières, qu'elle définit comme les puits de pétrole et de gaz, les mines et autres gisements naturels, y compris les gisements géothermiques.
Étant donné que le pourcentage d'épuisement examine le revenu brut et la limite de revenu imposable de la propriété, par opposition au montant de la ressource naturelle extraite, ce n'est pas une méthode de déclaration acceptable pour certaines ressources naturelles.
