Définition de méthode directe

Quelle est la méthode directe?

La méthode directe est l'un des deux traitements comptables utilisés pour générer un tableau des flux de trésorerie. La méthode directe de l'état des flux de trésorerie utilise les entrées et sorties de trésorerie réelles provenant des activités de la société, au lieu de modifier la section d'exploitation de la comptabilité d'exercice à la comptabilité de caisse. La comptabilité d'exercice comptabilise les revenus lorsqu'ils sont gagnés par rapport aux paiements reçus d'un client.

À l'inverse, la méthode des flux de trésorerie directs mesure uniquement les liquidités reçues, qui proviennent généralement des clients et des paiements ou sorties de trésorerie, tels que les fournisseurs. Les entrées et sorties sont compensées pour arriver au cash-flow. La méthode directe est également connue sous le nom de méthode du compte de résultat.

Points clés à retenir

• Les flux de trésorerie d'exploitation pour une période donnée peuvent être déterminés selon la méthode directe ou indirecte.La méthode des flux de trésorerie directs détermine les variations des entrées et des sorties de trésorerie, qui sont déclarées dans les flux de trésorerie de la section des opérations.La méthode indirecte prend la valeur nette les revenus générés au cours d'une période et ajoutent ou soustraient des modifications dans les comptes d'actif et de passif pour déterminer le flux de trésorerie implicite.La méthode directe pour l'état des flux de trésorerie fournit plus de détails sur les comptes de flux de trésorerie d'exploitation, bien que cela prenne du temps.

La méthode directe du tableau des flux de trésorerie prend les entrées et sorties de trésorerie réelles pour déterminer les variations de trésorerie au cours de la période.

Comprendre la méthode directe

Les trois principaux états financiers sont le bilan, le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie. Le tableau des flux de trésorerie est divisé en trois catégories: les flux de trésorerie liés à l'exploitation, les flux de trésorerie liés au financement et les flux de trésorerie liés aux activités d'investissement. Le tableau des flux de trésorerie peut être préparé selon la méthode directe ou indirecte. Les flux de trésorerie des activités de financement et d'investissement seront identiques selon la méthode indirecte et directe.

La méthode indirecte de calcul des flux de trésorerie d'exploitation utilise les informations de comptabilité d'exercice et commence toujours par le résultat net du compte de résultat. Le résultat net est ensuite ajusté pour tenir compte des variations des comptes d'actif et de passif au bilan en ajoutant ou en soustrayant du résultat net pour dériver les flux de trésorerie liés à l'exploitation.

Selon la méthode directe, la seule section de l'état des flux de trésorerie qui différera dans la présentation est le flux de trésorerie de la section des opérations. La méthode directe répertorie les entrées et sorties de trésorerie effectuées au cours de la période comptable. Les sorties de trésorerie sont soustraites des entrées de trésorerie pour calculer le flux net de trésorerie lié aux activités d'exploitation, avant que la trésorerie nette provenant des activités d'investissement et de financement ne soit incluse pour obtenir l'augmentation ou la diminution nette de la trésorerie de l'entreprise pour cette période.

Avantages et inconvénients de la méthode directe

La difficulté et le temps requis pour dresser la liste de tous les décaissements et reçus en espèces - requis pour la méthode directe - font de la méthode indirecte une pratique privilégiée et plus couramment utilisée. Étant donné que la plupart des sociétés utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice, les activités commerciales sont enregistrées au bilan et au compte de résultat conformément à cette méthode.

Par exemple, une entreprise utilisant la comptabilité d'exercice déclarera le chiffre d'affaires sur le compte de résultat de la période en cours même si la vente a été effectuée à crédit et que le client n'a pas encore reçu de trésorerie. Ce même montant apparaîtrait également au bilan dans les débiteurs. Les entreprises qui utilisent la comptabilité d'exercice ne collectent pas et ne stockent pas non plus les informations transactionnelles par client ou fournisseur sur une base de caisse.

Une autre complexité de la méthode directe est que le FASB exige d'une entreprise qui utilise la méthode directe qu'elle divulgue le rapprochement du résultat net avec les flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles qui auraient été déclarés si la méthode indirecte avait été utilisée pour préparer l'état. Le rapport de rapprochement est utilisé pour vérifier l'exactitude des activités d'exploitation et il est similaire au rapport indirect. Le rapport de rapprochement commence par répertorier le résultat net et l'ajuster pour les transactions hors trésorerie et les modifications des comptes du bilan. Cette tâche supplémentaire rend la méthode directe impopulaire parmi les entreprises.

Exemple de méthode directe

Des exemples de la méthode directe pour l'état des flux de trésorerie inclus dans la section des opérations sont les suivants:

• Salaires versés aux employés Argent payé aux vendeurs et fournisseurs Argent perçu auprès des clients Revenus d'intérêts et dividendes reçus Impôts sur le revenu payés et intérêts payés

Une présentation simple de la section des flux de trésorerie d'exploitation en utilisant la méthode directe ressemble un peu à ceci:

Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation:
Reçu en espèces des clients	1 500 000 $
Salaires et traitements	(450 000)
Paiement en espèces aux vendeurs	(525 000)
Le revenu d'intérêts	175 000
Intérêts payés	(125 000)
Impôts sur le revenu payés	(237 500)
Trésorerie nette provenant des activités d'exploitation	337 500 $