Qu'est-ce qu'une imputation de dividende?
Une imputation de dividende est un arrangement en Australie et dans plusieurs autres pays qui élimine la double imposition des versements en espèces d'une société à ses actionnaires. L'Australie autorise l'imputation des dividendes depuis 1987. Grâce à l'utilisation de crédits d'impôt appelés «crédits d'affranchissement» ou «crédits d'impôt imputés», les autorités fiscales sont informées qu'une entreprise a déjà payé l'impôt sur le revenu requis sur les revenus qu'elle distribue sous forme de dividendes.. L'actionnaire n'a alors pas à payer d'impôt sur les revenus de dividendes.
Le Canada, le Chili, la Corée, le Mexique et la Nouvelle-Zélande ont également des systèmes d'imputation de dividendes.
Explication des imputations de dividendes
La double imposition des dividendes se produit lorsqu'une société et un actionnaire paient de l'impôt sur le même revenu. L'entreprise paie des impôts sur les bénéfices et distribue ensuite un dividende sur ses bénéfices après impôt. Les actionnaires doivent alors payer de l'impôt sur le dividende reçu. Le système de double imposition peut amener les entreprises à préférer la dette aux capitaux propres, peut rendre les entreprises plus susceptibles de conserver leurs bénéfices et peut ralentir la croissance économique.
Comment l'imputation de dividendes est appliquée dans le monde
Dans les pays où l'imputation du dividende est offerte, elle est généralement offerte sous forme de crédit d'impôt.
L'imputation des dividendes a eu une histoire mitigée entre les différents pays, car les circonstances du système fiscal de chaque pays appellent des applications différentes. Neuf pays qui offraient autrefois un tel arrangement ont soit changé soit mis fin à cette pratique. Ces pays sont les suivants:
- Royaume-UniIrlandeAllemagneSingapourItalieFinlandeFranceNorvègeMalaisie
Le Royaume-Uni et l'Irlande, par exemple, offraient auparavant l'imputation partielle avec des crédits d'impôt qui étaient, en fait, des portions de 12 à 25 cents pour chaque dollar. L'imputation partielle au Royaume-Uni a fourni un remboursement de 20% contre un taux d'imposition des sociétés de 33%. À partir de 1997, cependant, le gouvernement s'est éloigné de cela, d'abord en éliminant le remboursement aux actionnaires exonérés d'impôt qui comprennent les fonds de pension. Puis, en 1999, le taux de remboursement a été ramené à 10%.
L'Allemagne, la Finlande, la Norvège et la France offraient toutes une imputation complète du dividende. La France a proposé des crédits d'impôt correspondant à 50% de la valeur nominale du dividende. Après l'abrogation, la plupart de ces pays ont imposé des dividendes à un taux de 50% ou plus. L'Allemagne a supprimé son programme d'imputation des dividendes dans le but de réduire le taux d'imposition du pays. La Finlande a également abaissé son taux d'imposition des sociétés après l'imputation du dividende, abrogée. La Norvège, en revanche, n'a pas abaissé son taux d'imposition des sociétés à la fin de l'imputation des dividendes.
