Table des matières
- Rapport financier
- Impact des nouvelles normes comptables
- Avantages et inconvénients de la convergence
- Qualité des normes financières
- Attitudes CPA
- Attitudes du directeur financier
- FASB 3
- Problèmes et préoccupations liés au GAPP et aux IFRS
- The Bottom Line
La mondialisation, la loi Sarbanes-Oxley (SOX), l'adoption des normes internationales par la Securities and Exchange Commission (SEC) et l'effondrement économique et financier de la Grande Récession ces dernières années ont exercé des pressions sur un certain nombre de pays, dont les États-Unis., pour éliminer l'écart entre les normes internationales d'information financière (IFRS) et les principes comptables généralement reconnus (PCGR) des États-Unis.
De telles initiatives ont des conséquences sur le monde de la diversité comptable, et la convergence des normes des PCGR avec les IFRS a un impact important sur la gestion d'entreprise, les investisseurs, les marchés boursiers, les professionnels de la comptabilité et les normalisateurs comptables. De plus, la convergence des normes comptables modifie les attitudes des CPA et CFO vis-à-vis de l'harmonisation de la comptabilité internationale, affectant la qualité des normes comptables internationales et les efforts déployés vers l'objectif de convergence des normes GAAP et IFRS.
Points clés à retenir
- Une différence majeure entre les PCGR et les IFRS est leur méthodologie, les PCGR étant fondés sur des règles et ces derniers étant fondés sur des principes. Cette différence a posé un défi dans des domaines tels que la consolidation, le compte de résultat, l'inventaire, le bénéfice par action (EPS) et les coûts de développement.IFRS privilégie un modèle de contrôle tandis que les US GAAP préfèrent un modèle de risque et de récompense.Parce que les GAAP sont utilisés depuis si longtemps par les professionnels de la comptabilité, il pourrait être difficile d'essayer un autre format, surtout lorsque le changement pourrait nécessiter l'apprentissage d'un tout nouveau système de comptabilité financière.
Rapport financier
Les normes et exigences en matière de rapports financiers varient selon les pays, ce qui crée des incohérences. Ce problème devient plus fréquent pour les investisseurs lorsqu'ils envisagent de financer des sociétés à la recherche de capitaux qui respectent les normes comptables et les rapports financiers du pays dans lequel elles exercent leurs activités.
La principale différence entre les PCGR et les IFRS tient à l'approche: les PCGR sont fondés sur des règles tandis que les IFRS sont une méthodologie fondée sur des principes. Les PCGR consistent en un ensemble complexe de lignes directrices tentant d'établir des règles et des critères pour toute éventualité, tandis que les IFRS commencent par les objectifs d'un bon reporting et fournissent ensuite des indications sur la façon dont l'objectif spécifique se rapporte à une situation donnée.
Impact des nouvelles normes comptables
La convergence et le changement consécutif des normes de comptabilité et de communication au niveau international ont un impact sur un certain nombre de mandants. Le Conseil des normes comptables internationales (IASB) cherche une solution viable pour atténuer la complexité, les conflits et la confusion existants créés par l'incohérence et le manque de normes comptables rationalisées dans les rapports financiers.
La mission initiale du Financial Accounting Standards Board (FASB) a toujours été d'établir les PCGR des États-Unis (que le FASB supervise) et les normes de comptabilité et d'information financière; cependant, la mission a été renforcée pour inclure la convergence et l'harmonisation des normes américaines avec les normes internationales (IFRS).
Impact sur la gestion d'entreprise
La gestion d'entreprise bénéficiera de normes, règles et pratiques plus simples et rationalisées qui s'appliquent à tous les pays et sont respectées dans le monde entier. Le changement donnera à la direction de l'entreprise la possibilité de mobiliser des capitaux via des taux d'intérêt plus bas tout en réduisant le risque et le coût des affaires.
Impact sur les investisseurs
Les investisseurs devront se recycler en lisant et en comprenant les rapports comptables et les états financiers conformément aux nouvelles normes internationalement reconnues. Dans le même temps, le processus fournira des informations plus crédibles et sera simplifié sans qu'il soit nécessaire de le convertir aux normes du pays. De plus, les nouvelles normes augmenteront le flux international de capitaux.
Impact sur les marchés boursiers
Les marchés boursiers verront une réduction des coûts qui accompagnent l'entrée sur les marchés étrangers, et tous les marchés adhérant aux mêmes règles et normes permettront en outre aux marchés de rivaliser internationalement pour des opportunités d'investissement mondiales.
Impact sur les professionnels de la comptabilité
Le passage et la convergence des normes actuelles vers des normes internationalement acceptées obligeront les professionnels de la comptabilité à apprendre la nouvelle norme et conduiront à la cohérence des pratiques comptables.
Impact sur les normalisateurs comptables
L'élaboration de normes implique un certain nombre de conseils et d'entités qui rendent le processus plus long, plus long et frustrant pour toutes les parties concernées. Une fois que les normes auront convergé, le processus réel d'élaboration et de mise en œuvre de nouvelles normes internationales sera plus simple et éliminera le recours aux agences pour élaborer et ratifier une décision sur toute norme spécifique.
Avantages et inconvénients de la convergence
Les arguments pour la convergence sont:
- (a) clarté renouvelée (b) simplification possible (c) transparence (d) comparabilité entre les différents pays en matière de comptabilité et d'information financière
Cela se traduira par une augmentation des flux de capitaux et des investissements internationaux, ce qui réduira encore les taux d'intérêt et conduira à la croissance économique pour un pays spécifique et les entreprises avec lesquelles le pays fait affaire.
L'actualité et la disponibilité d'informations uniformes pour toutes les parties prenantes concernées rendront également conceptuellement un processus plus fluide et plus efficace. De plus, de nouvelles garanties seront en place pour empêcher une nouvelle crise économique et financière nationale ou internationale.
Les arguments contre la convergence des normes comptables sont (a) la réticence des différentes nations impliquées dans le processus de collaboration en fonction de différentes cultures, éthiques, normes, croyances, types d'économies, systèmes politiques et notions préconçues pour des pays, des systèmes et des religions spécifiques; et b) le temps qu'il faudra pour mettre en œuvre un nouveau système de règles et normes comptables dans tous les domaines.
Qualité des normes financières
Les objectifs et les efforts de la Securities and Exchange Commission sur le plan national et international ont été de poursuivre de manière cohérente la réalisation de marchés des capitaux justes, liquides et efficaces, fournissant ainsi aux investisseurs des informations exactes, opportunes, comparables et fiables. L'un des moyens par lesquels la SEC a poursuivi ces objectifs est de maintenir la qualité nationale de l'information financière et d'encourager la convergence des normes américaines et IFRS.
La recherche indique que les entreprises qui appliquent les normes internationales montrent ce qui suit: une variance plus élevée des variations du revenu net, une variation plus élevée des flux de trésorerie, une corrélation négative significativement plus faible entre les charges à payer et les flux de trésorerie, une fréquence plus faible de petits revenus positifs, une fréquence plus élevée de revenus négatifs importants et une plus grande pertinence en termes de valeur comptable. De plus, ces entreprises ont moins de gestion des bénéfices, une reconnaissance plus rapide des pertes et une plus grande pertinence de la valeur dans les montants comptables par rapport aux entreprises nationales (américaines) suivant les PCGR. Par conséquent, les entreprises qui adhèrent aux IFRS affichent généralement une qualité comptable plus élevée que lorsqu'elles suivaient auparavant les PCGR.
Il y a une certaine opposition à la convergence de toutes les parties prenantes impliquées, y compris les professionnels de la comptabilité (CPA, auditeurs, etc.) et la haute direction des entreprises (CFO, PDG). Il existe diverses raisons à une telle résistance au changement, et certaines sont pertinentes pour la profession comptable, certaines pour la gestion d'entreprise et d'autres sont partagées par les deux. Le nouvel ensemble de normes qui sera adapté devra fournir une transparence et une divulgation complète similaires aux normes américaines, et il devrait également garantir une large acceptation.
Attitudes CPA
Certaines raisons pour lesquelles les États-Unis n'adoptent pas la convergence des normes sont les suivantes: les entreprises américaines connaissent déjà les normes existantes; l'incapacité ou la faible capacité à établir des liens culturels avec les systèmes comptables d'autres pays; et un manque de bonne compréhension des principes internationaux.
Dans ce contexte, la culture est définie par le FASB comme «la programmation collective de l'esprit qui distingue les membres d'un groupe humain d'un autre». Chaque nation et culture partage ses propres normes sociétales constituées de caractéristiques communes, comme un système de valeurs - une tendance générale à préférer certains états de fait à d'autres - qui est adopté par la majorité des électeurs.
Les dimensions de la valeur comptable utilisées pour définir le système comptable d'un pays, en fonction de la culture du pays, sont les suivantes:
- Professionnalisme contre contrôle légal Uniformité contre conformité Conservatisme contre optimisme Secret contre transparence
Les deux premiers concernent l'autorité et l'application des pratiques comptables au niveau des pays, tandis que les deux derniers concernent la mesure et la divulgation des informations comptables au niveau des pays. En examinant les dimensions et les facteurs qui ont un impact sur un système comptable, il devient évident que les différences culturelles ont un fort impact sur les normes comptables d'un autre pays, compliquant ainsi la convergence des normes. Une autre raison pour laquelle les entreprises américaines résistent à la convergence des PCGR avec les IFRS est l'opinion dominante selon laquelle les IFRS fondées sur des principes n'offrent pas d'indications par rapport aux normes américaines fondées sur des règles. Par conséquent, les professionnels de la comptabilité et la direction générale des États-Unis estiment que les IFRS sont de moins bonne qualité que les PCGR.
Attitudes du directeur financier
Les directeurs financiers n'acceptent pas ce changement en raison des coûts impliqués. Il y a spécifiquement deux domaines qui sont directement touchés: l'information financière d'une entreprise et ses systèmes de contrôle interne. Un autre coût lié à la transition et à la modification des IFRS est la perception qu'a le public de l'intégrité du nouvel ensemble convergent de normes. Les exigences de déclaration de la SEC devront également être ajustées pour refléter les changements dans le système convergé.
Les IFRS ne séparent pas les éléments extraordinaires dans le compte de résultat, mais les PCGR des États-Unis les présentent comme un résultat net. Les IFRS n'autorisent pas le LIFO pour l'évaluation des stocks, tandis que les PCGR des États-Unis offrent l'option du LIFO, du coût moyen ou du FIFO. En vertu des IFRS, le calcul du BPA ne fait pas la moyenne des calculs individuels de la période intermédiaire, contrairement aux PCGR des États-Unis. En ce qui concerne les coûts de développement, les IFRS les capitalisent si certains critères sont remplis alors que les PCGR des États-Unis les considèrent comme des dépenses.
Il a été convenu "(a) d'entreprendre un projet à court terme visant à éliminer une variété de différences individuelles entre les PCGR des États-Unis et les normes internationales d'information financière (IFRS), qui comprennent les normes comptables internationales (IAS), (b) de supprimer d'autres les différences entre les IFRS et les PCGR des États-Unis par la coordination de leurs futurs programmes de travail, (c) poursuivre les progrès sur les projets conjoints qu'ils entreprennent, et (d) encourager leurs organes d'interprétation respectifs à coordonner leurs activités "(" Quand la comptabilité devient enfin mondiale, "Le CPA Journal 78 (9) 11-12).
FASB 3
Le FASB 3 déclare que l'exigence de la SEC de la Sarbanes Oxley Act d'étudier la faisabilité de la mise en œuvre d'une approche comptable davantage fondée sur des principes signifie que les États-Unis doivent continuer de se conformer au SOX dans le cadre du processus de convergence des PCGR et Normes IFRS. Le FASB et les IFRS ont identifié des projets de convergence à court et à long terme, y compris 20 domaines de reporting où les divergences ont été résolues et achevées. En outre, le FASB fournit des éclaircissements sur les PCGR en classant par ordre décroissant d'autorité, comme indiqué dans le FASB n ° 5.
L'attrait de la convergence repose sur les convictions suivantes: (a) la convergence des normes comptables peut être mieux réalisée au fil du temps grâce à l'élaboration de normes communes de haute qualité et (b) l'élimination des normes de chaque côté est contre-productive, et, il faudrait plutôt élaborer de nouvelles normes communes qui améliorent les informations financières communiquées aux parties prenantes.
En dépit des preuves fournies par la recherche d'une qualité comptable plus élevée que connaissent les entreprises qui appliquent les normes IFRS ou qui y sont passées des PCGR, le processus de convergence ne s'est pas avéré être une tâche facile, principalement en raison des différences d'approche entre les deux organismes comptables.
Problèmes et préoccupations liés au GAPP et aux IFRS
Les principaux problèmes de convergence résident dans la différence d'approche des US GAAP et des IFRS. Les IFRS sont plus dynamiques et sont continuellement révisées en réponse à un environnement financier en constante évolution.
Malgré des recherches documentées indiquant une qualité comptable supérieure dans les entreprises qui suivent les IFRS ou qui sont passées aux IFRS des PCGR, le FASB doute et s'inquiète de l'application et de la mise en œuvre de normes fondées sur des principes aux États-Unis. Une solution peut que les IFRS devraient accepter certaines normes du FASB pour répondre aux besoins des mandants et des parties prenantes des États-Unis.
The Bottom Line
On peut deviner comment cette convergence évoluera et affectera la comptabilité financière des entreprises aux États-Unis. D'un point de vue juridique, les entreprises seront tenues de divulguer des informations qualitatives et quantitatives sur les contrats avec les clients, y compris une analyse de maturité pour les contrats s'étendant au-delà d'un an également. comme l'inclusion de tout jugement important et de toute modification des jugements portés lors de l'application de la norme proposée à ces contrats.
Peut-être la réponse réside-t-elle dans la nécessité d'envisager une étude plus approfondie et un examen des facteurs influençant le modelage ou le développement du système comptable d'un pays. Mais les conseils d'administration, afin de répondre au mieux aux besoins de leurs investisseurs, devraient contribuer au processus de convergence en remplaçant les anciennes normes par les nouvelles élaborées conjointement.
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