Goodwill vs autres actifs incorporels: un aperçu
L'un des concepts qui peut donner aux gens d'affaires non comptables (et même à certains comptables) un ajustement est la distinction entre le goodwill et les autres actifs incorporels dans les états financiers d'une entreprise. Peut-être que la confusion est à prévoir. Après tout, le goodwill dénote la valeur de certaines ressources non monétaires et non physiques de l'entreprise, et cela ressemble exactement à ce qu'est une immobilisation incorporelle.
Cependant, de nombreux facteurs séparent le goodwill des autres actifs incorporels, et les deux termes représentent des postes distincts dans un bilan.
Points clés à retenir
- La fidélité de la clientèle, la réputation de la marque et les autres actifs non quantifiables sont considérés comme des écarts d'acquisition.Les actifs incorporels sont ceux qui ne sont pas physiques, mais identifiables, tels que la technologie propriétaire d'une entreprise (logiciels informatiques, etc.), les droits d'auteur, les brevets, les accords de licence, et les noms de domaine de sites Web. Bien que le «goodwill» et les «actifs incorporels» soient parfois utilisés de manière interchangeable, il existe des différences importantes entre les deux dans le monde comptable.
Bonne volonté
Le goodwill est une catégorie diverse pour les actifs incorporels qui sont plus difficiles à analyser individuellement ou mesurés directement. La fidélité des clients, la réputation de la marque et les autres actifs non quantifiables comptent pour la bonne volonté.
Le dossier d'innovation et de recherche et développement d'une entreprise et l'expérience de son équipe de direction sont également souvent inclus. Le goodwill ne peut exister indépendamment de l'entreprise, ni être vendu, acheté ou transféré séparément. Par conséquent, le goodwill a une durée de vie indéfinie, contrairement à la plupart des autres actifs incorporels.
Le goodwill n'apparaît au bilan que lorsque deux sociétés réalisent une fusion ou une acquisition. Lorsqu'une entreprise achète une autre entreprise, tout ce qu'elle paie au-delà de la valeur nette des actifs identifiables de la cible devient un écart d'acquisition au bilan.
Disons qu'une entreprise de boissons gazeuses a été vendue pour 120 millions de dollars; il avait un actif de 100 millions de dollars et un passif de 20 millions de dollars. La somme de 40 millions de dollars qui a été versée au-delà de 80 millions de dollars (la valeur des actifs moins les passifs) correspond à la valeur de l'écart d'acquisition et est inscrite dans les livres comme tels.
Regardez cet exemple de section d'actif d'un bilan. Le goodwill est un poste distinct des actifs incorporels.
| Actifs courants | |
| En espèces | 300 000 $ |
| Investissements | 200 000 $ |
| Inventaire | 150 000 $ |
| Actifs non courants | |
| Immobilisations corporelles | 600 000 $ |
| Bonne volonté | 200 000 $ |
| Immobilisations incorporelles | 150 000 $ |
Autres actifs incorporels
Les actifs incorporels sont ceux qui ne sont pas physiques, mais identifiables. Pensez à la technologie propriétaire d'une entreprise (logiciels, etc.), aux droits d'auteur, aux brevets, aux accords de licence et aux noms de domaine de sites Web. Ce ne sont pas des choses que l'on peut toucher, exactement, mais il est possible d'estimer leur valeur pour l'entreprise. Les actifs incorporels peuvent être achetés et vendus indépendamment de l'entreprise elle-même.
Il existe également une distinction clé dans la façon dont les deux classes d'actifs sont modifiées une fois qu'elles sont dans les livres. Parce que les actifs ont tendance à perdre une partie de leur valeur au fil du temps, les entreprises doivent parfois effectuer des dépréciations périodiques. Les immobilisations incorporelles sont amorties, ce qui signifie qu'un montant fixe est réduit chaque année, ce qui entraîne une charge simultanée sur le résultat. Le montant de l'amortissement est ajusté si la valeur de l'actif est dépréciée à un moment donné après son acquisition ou son développement.
Considérations particulières
Le Conseil des normes de comptabilité financière (FASB) a récemment proposé une nouvelle règle alternative pour la comptabilisation du goodwill. Pendant longtemps, il pourrait être amorti sur une période de 40 ans. Une décision de 2001 a décrété que le goodwill ne pouvait pas être amorti, mais devait être évalué annuellement pour déterminer la perte de valeur; ce processus d'évaluation annuel était coûteux et long.
Désormais, conformément à la règle alternative du FASB pour les entreprises privées (2014) (élargie en 2017 pour les entreprises publiques), le goodwill peut être amorti linéairement sur une période ne dépassant pas 10 ans. La nécessité de tester la dépréciation a diminué; au lieu de cela, une charge de dépréciation est comptabilisée lorsqu'un événement se produit qui indique que la juste valeur peut être inférieure à la valeur comptable. Ces règles s'appliquent aux entreprises se conformant aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) utilisant une méthode de comptabilité d'exercice intégrale. Si les conditions indiquent que la valeur comptable peut ne pas être recouvrable, des tests de dépréciation sont effectués.
S'il n'y a pas de perte de valeur, le goodwill peut rester indéfiniment dans le bilan d'une entreprise.
Les petites entreprises utilisant la comptabilité de caisse ou la comptabilité de caisse modifiée peuvent utiliser les taux légaux fixés par l'Internal Revenue Service (IRS). L'IRS prévoit une période de radiation de 15 ans pour les actifs incorporels qui ont été achetés. Il y a beaucoup de chevauchements ainsi que le contraste entre les rapports IRS et GAAP.
Différences clés
Alors que le «goodwill» et les «actifs incorporels» sont parfois utilisés de manière interchangeable, il existe des différences importantes entre les deux dans le monde comptable. Le goodwill est une prime payée sur la juste valeur des actifs lors de l'achat d'une entreprise. Par conséquent, il est associé à une société ou à une entreprise et ne peut pas être vendu ou acheté indépendamment, tandis que d'autres actifs incorporels tels que des licences, des brevets, etc. peuvent être vendus et achetés indépendamment. Le goodwill est perçu comme ayant une durée de vie indéfinie (tant que la société opère), tandis que les autres actifs incorporels ont une durée de vie définie.
Comparer les comptes d'investissement × Les offres qui apparaissent dans ce tableau proviennent de partenariats dont Investopedia reçoit une rémunération. Nom du fournisseur DescriptionArticles Liés
Comptabilité
Expliquer l'amortissement dans le bilan
Comptabilité
Comment calculer le goodwill
Analyse fondamentale
Comment le goodwill affecte-t-il les cours des actions?
États financiers
Quelle méthode utilisez-vous pour afficher les actifs incorporels dans un bilan?
Outils d'analyse fondamentale
Comprendre la différence entre la valeur comptable et la juste valeur
États financiers
En quoi les actifs corporels et incorporels diffèrent-ils?
Liens partenairesTermes connexes
Pourquoi le goodwill est différent de tous les autres actifs incorporels Le goodwill est un actif incorporel associé à l'achat d'une entreprise par une autre. Plus précisément, le goodwill est enregistré dans une situation où le prix d'achat est supérieur à la somme de la juste valeur des actifs moins la juste valeur des passifs. plus Dépréciation du goodwill Définition La dépréciation du goodwill est une charge comptable que les sociétés enregistrent lorsque la valeur comptable du goodwill dans les états financiers dépasse sa juste valeur. plus Comprendre les actifs incorporels Une immobilisation incorporelle est un actif qui n'est pas de nature physique et qui peut être classé comme indéfini ou défini. plus Dépréciation Définition La dépréciation désigne une réduction permanente de la valeur de l'actif d'une entreprise, comme une immobilisation corporelle ou incorporelle, à un niveau inférieur à sa valeur comptable. plus Définition du coût historique Le coût historique est une mesure de la valeur utilisée dans la comptabilité dans laquelle un actif au bilan est comptabilisé à son coût d'origine lors de son acquisition par la société. plus Actifs non courants Définition Les actifs non courants sont des investissements à long terme d'une entreprise, qui ne sont pas facilement convertibles en espèces ou ne devraient pas devenir des espèces d'ici un an. plus