Qu'est-ce que la taxe de vente harmonisée?
La taxe de vente harmonisée (TVH) est une combinaison de la taxe sur les produits et services (TPS) canadienne et de la taxe de vente provinciale (TVP) qui s'applique aux produits et services taxables. En fusionnant la taxe de vente au niveau fédéral avec la taxe de vente au niveau provincial, les provinces participantes ont harmonisé les deux taxes en une seule taxe de vente fédérale-provinciale.
Explication de la taxe de vente harmonisée
La TVH est une taxe à la consommation payée par le consommateur au point de vente (PDV). Le vendeur ou le vendeur perçoit le produit de la taxe auprès des consommateurs en ajoutant le taux de la TVH au coût des produits et services. Ils remettent ensuite le total de la taxe perçue au gouvernement à la fin de l'année.
La taxe de vente harmonisée (TVH) a été mise en œuvre par plusieurs provinces du Canada afin de mettre en place un régime fiscal plus efficace qui améliorerait la compétitivité des entreprises des régions participantes.
Les provinces du Nouveau-Brunswick, de la Nouvelle-Écosse et de Terre-Neuve-et-Labrador ont appliqué la TVH en 1997. Le 1er juillet 2010, les provinces de l'Ontario et de la Colombie-Britannique (C.-B.) se sont jointes au programme. Cependant, trois ans plus tard, la Colombie-Britannique a mis fin au programme de la TVH et a rétabli son système de taxe de vente provinciale (TVP) après qu'environ 55% des résidents de la province ont voté pour mettre fin à la TVH. En 2013, l'Île-du-Prince-Édouard s'est jointe aux régions participantes et a remplacé sa taxe de vente provinciale (TVP) par la taxe de vente harmonisée (TVH).
L'administration et la perception de la TVH sont assurées par l'Agence du revenu du Canada (ARC) qui est la division fiscale du gouvernement fédéral. Les vendeurs et les vendeurs sont généralement responsables de recevoir la taxe des consommateurs et de la transmettre à l'ARC annuellement ou semestriellement. L'ARC attribue la portion provinciale de la TVH au gouvernement provincial respectif. L'ARC ne perçoit pas les taxes de vente provinciales.
Différences provinciales
Toutes les provinces ne souhaitent pas appliquer la TVH à leur régime fiscal, et ces États non participants utilisent toujours la taxe sur les produits et services (TPS) ou la taxe de vente provinciale (TVP) séparément. Depuis 2017, la Colombie-Britannique (C.-B.) et la Saskatchewan utilisent le système de TVP en plus d'une TPS distincte. Le Québec et le Manitoba utilisent également le même système que la Colombie-Britannique et la Saskatchewan, seulement que la taxe de vente provinciale dans les deux provinces s'appelle la taxe de vente du Québec (TVQ) et la taxe de vente au détail (TVD), respectivement.
Les résidents de ces quatre provinces seraient assujettis à la TPS fédérale et à la taxe provinciale sur leurs achats. Par exemple, la Saskatchewan a un taux de taxe de vente provinciale de 6%. Un consommateur qui achète, disons, un ordinateur pour 1000 $ en Colombie-Britannique aurait une facture totale de 1000 $ + (TVP 6% x 1000 $) + (TPS 5% x 1000 $) = 1110 $.
Plusieurs provinces n'appliquent la TPS fédérale qu'aux produits et services taxables. Les provinces de l'Alberta, des Territoires du Nord-Ouest (TN-O.), Du Nunavut et du Yukon n'ont pas de taxe de vente provinciale, ce qui signifie qu'un consommateur n'est taxé que de 5% de TPS sur ses achats.
Le tableau ci-dessous montre la taxe de vente appliquée dans chacune des provinces canadiennes:
Inscription et perception de la taxe de vente harmonisée (TVH)
Il incombe aux propriétaires d'entreprise canadiens de percevoir et de verser la TVH. Pour commencer à augmenter la taxe de vente, l'exploitant commercial doit s'inscrire à un compte de TPS / TVH auprès de l'ARC ou de Revenu Québec (s'il est un résident du Québec), à condition que l'entreprise réalise un revenu total de 30 000 $ ou plus par année. Les propriétaires d'entreprise dont les entreprises gagnent moins de 30 000 $ peuvent toujours s'inscrire volontairement car ils peuvent demander des crédits de taxe sur les intrants sur les produits et services qu'ils achètent dans le cadre de l'exploitation de l'entreprise.
Bien que de nombreux produits et services de vente au détail soient assujettis à la TVH, certains sont détaxés ou exonérés de taxe. Un produit ou service détaxé est celui qui a un taux de taxe de TVH de 0%. Il s'agit notamment de produits comme l'épicerie de base, les médicaments sur ordonnance et de nombreux produits agricoles et de la pêche. Un produit ou service exonéré de taxe est exonéré de la taxe de vente. Les services de garde d'enfants, les services dentaires et les services médicaux et de santé sont des exemples de services non imposables. Un consommateur peut demander des crédits de taxe sur les intrants pour les produits détaxés, mais pas pour les services exonérés de taxe.
Les clients à l'extérieur du Canada qui achètent des produits au Canada n'ont pas à payer la TVH à condition que les produits ou services achetés soient uniquement utilisés à l'extérieur du pays. Cependant, les non-résidents au Canada, comme les touristes, sont tenus de payer la TVH et, dans certains cas, peuvent avoir droit à un remboursement de la TVH.
Une transaction commerciale interprovinciale administrera la taxe de vente qui est exercée dans la province de l'acheteur. La fourniture de produits taxables à une région participante est assujettie à la TVH, tandis que la fourniture à une région non participante est assujettie à la TPS. Cette règle est connue sous le nom de règle du lieu de fourniture. Par exemple, un propriétaire d'entreprise en Colombie-Britannique qui vend des produits livrés en Ontario doit percevoir la TVH de 13%. Par contre, si les rôles étaient inversés, le vendeur d'entreprise de l'Ontario ne doit facturer la TPS de 5% (sans la TVP) que s'il vend et livre des marchandises en Colombie-Britannique.
Effet sur les contribuables
Il y a toujours un débat constant sur l'incidence de la TVH sur les consommateurs et les contribuables. Les critiques affirment que la TVH se traduit par un transfert du fardeau fiscal des entreprises vers les consommateurs, ce qui entraînera une augmentation des coûts des biens de consommation. Ce coût plus élevé entraînerait à son tour une baisse du revenu réel des consommateurs. Les partisans de la TVH continuent de s'opposer à ces points de vue, affirmant que la TVH créerait des économies d'impôt pour les provinces et les résidents participants. Ils affirment que la mise en œuvre du système de la TVH réduira le coût des affaires, ce qui se traduirait en fait par une baisse des prix des biens et services à la consommation.
