Le plan fiscal de Trump met l'accent sur la réduction du taux d'imposition des sociétés et la simplification du régime d'imposition des particuliers. Qu'il s'agisse d'une multinationale extrêmement rentable ou d'une petite entreprise individuelle, chaque revenu d'entreprise est désormais imposé à un taux forfaitaire de 15%.
Une inquiétude communément exprimée est que ce nouveau système crée une échappatoire fiscale encourageant les individus à s'inscrire en tant qu'entités intermédiaires telles que les sociétés à responsabilité limitée (SARL) et les sociétés S afin que leurs sources de revenu soient admissibles à ce taux d'imposition uniforme.
Qu'est-ce qu'une entité intermédiaire?
Une entité intermédiaire, également appelée entité intermédiaire, est une entité qui paie des impôts par le biais du code de l'impôt sur le revenu individuel plutôt que par le biais du code de l'impôt sur les sociétés. Les entreprises individuelles, les sociétés S, les partenariats et les LLC sont toutes des entreprises intermédiaires, contrairement aux sociétés C, qui ne le sont pas.
C Les sociétés imposent les bénéfices des propriétaires à deux reprises: une fois au niveau de l'entreprise et de nouveau au niveau personnel. Il n'est pas surprenant que les petites sociétés qui n'exigent pas la structure de propriété unique d'une C Corp ou la capacité de vendre des actions au public, s'organisent le plus souvent en tant que LLC ou S Corporations.
Pourquoi devenir LLC?
Les petites exploitations qui n'ont pas l'intention de collecter des fonds auprès des actionnaires publics mais qui souhaitent un niveau plus élevé de protection juridique et financière pour leurs actifs personnels forment souvent des LLC. Les 50 États autorisent les LLC composées d'une seule personne. Presque tous les secteurs d'activité peuvent être constitués en LLC, à l'exception des entreprises de banque, de fiducie et d'assurance. Certains États imposent des restrictions supplémentaires, telles que l'interdiction de la Californie contre les architectes, les travailleurs de la santé agréés et les comptables qui s'enregistrent en tant que LLC.
La création d'une LLC est relativement simple. Bien qu'il varie selon les États, le processus implique généralement le dépôt des statuts de l'organisation auprès de l'État, le remplissage d'un formulaire à remplir et le paiement de frais de dépôt. Pour une meilleure protection financière et juridique, les propriétaires devraient créer un accord d'exploitation LLC même dans les États qui n'en ont pas besoin.
Qui peut devenir LLC?
Tout le monde peut former une LLC, mais cela ne signifie pas que n'importe qui peut générer des revenus en tant que LLC.
«Un salarié régulier pourrait théoriquement quitter son emploi, créer une LLC et revendre ses services indépendants à leur entreprise pour éviter de payer un taux d'imposition plus élevé», explique le CPA Aaron Lesher de Hurdlr, une application de financement des petites entreprises pour les travailleurs indépendants, les pigistes et les entrepreneurs en solo. Cependant, Lesher note: «L'idée de l'employé en tant que LLC est un énorme drapeau rouge d'audit.»
Ce n'est pas simplement aux employeurs ou aux employés de décider comment les travailleurs sont classés. Leur classification dépend de la façon dont ils se mesurent aux différentes directives du code fiscal.
«L'IRS est très clair sur la différence entre un entrepreneur et un employé», explique Josh Zimmelman, président de Westwood Tax & Consulting LLC, un cabinet comptable basé à New York. «Ils examinent trois principaux facteurs: le contrôle financier, le contrôle comportemental et le type de relation.»
- Contrôle financier: l'IRS vérifie si le travailleur reçoit un salaire régulier, un taux horaire ou un forfait par projet. "Un employé est généralement garanti un montant de salaire régulier pour une période horaire, hebdomadaire ou autre", indique l'IRS sur son site Web. «Cela indique généralement qu'un travailleur est un employé, même lorsque le salaire ou le traitement est complété par une commission. Un entrepreneur indépendant est généralement payé un montant forfaitaire pour le travail. Cependant, il est courant dans certaines professions, comme le droit, de payer des entrepreneurs indépendants toutes les heures. »Contrôle du comportement: l'IRS vérifie si un travailleur a le contrôle sur quand, où et comment il ou elle effectue le travail. «Par exemple, un employé a des heures régulières et on lui dit où travailler; un entrepreneur se voit offrir plus de liberté tant que le travail est fait », explique Zimmelman. Type de relation: L'IRS examine tout accord écrit entre le travailleur et l'employeur, y compris la permanence de la relation. «Par exemple, si un travailleur reçoit des prestations d'assurance maladie, de maladie, de vacances, etc., il est probablement un employé», explique Zimmelman. «Une mauvaise classification d'un employé en tant qu'entrepreneur peut entraîner des pénalités, surtout si ce travailleur est payé de la même manière que les employés réguliers.»
La première étape de tout plan visant à transformer le revenu personnel salarié en revenu LLC est que l'employeur doit accepter de payer l'employé en tant qu'entrepreneur indépendant. Certains employeurs peuvent jouer le jeu, car un tel accord ne les obligerait plus à fournir des prestations de santé à ce travailleur.
Cependant, il est peu probable que la plupart des employeurs participent à un tel plan.
«La plupart des employeurs savent que l'embauche d'un travailleur indépendant qui est considéré comme une entité non prise en compte, dans ce cas, la LLC, causera d'énormes problèmes avec le Département d'État du Travail et personne ne veut cela», explique Abby Eisenkraft, auteur de 101 Ways. pour rester à l'écart de l'IRS Radar et PDG de Choice Tax Solutions Inc. à New York.
"Si une entreprise essaie de représenter qu'une personne dont elle contrôle les heures de travail - et dont elle fournit l'espace et l'équipement de bureau - est un entrepreneur, elle invite l'IRS, l'État et le ministère du Travail à les auditer. Et ils ne gagnera pas ", conclut-elle.
En supposant que le travailleur et l'employeur pourraient établir une véritable relation d'entrepreneur indépendant qui survivrait à un audit, le travailleur doit évaluer si son nouveau taux de rémunération en tant qu'entrepreneur combiné à la perte d'avantages sociaux - ce qui pourrait couvrir toute la gamme de la santé, des soins dentaires et de la vie. et l'assurance invalidité à 401 (k) cotisations et congés payés - vaudraient les économies d'impôt.
Les particuliers qui deviennent des SARL pourraient-ils économiser sur les impôts dans le cadre du plan fiscal de Trump?
Nous arrivons maintenant à un carrefour encore plus délicat: l'imposition actuelle des revenus des LLC par rapport à l'imposition proposée des LLC et des autres revenus d'entreprise.
Contrairement aux sociétés C, les LLC ne sont pas considérées comme des entités distinctes, elles ne paient donc pas elles-mêmes d'impôts. Par défaut, les LLC à propriétaire unique sont imposées en tant qu'entreprises individuelles, mais les LLC peuvent choisir d'être imposées en tant que S Corps ou C Corps, ce qui peut profiter à certaines entreprises en réduisant leurs taxes sur l'emploi (Medicare et Social Security taxes).
Supposons qu'une LLC souhaite être imposée en tant que S Corp pour économiser de l'argent sur les charges sociales tout en évitant la double imposition d'une C Corp.
Dans le cadre du plan de Trump, la modification des taux d'imposition des entreprises et la grande différence entre le taux d'imposition proposé pour les entreprises de 15% et les deux taux d'imposition sur le revenu des particuliers plus élevés de 25% et 35% pourraient sembler créer un potentiel d'abus par les individus avertis qui peuvent se convertir le revenu personnel au revenu d'entreprise d'une manière légitime et à l'épreuve des audits.
Les experts fiscaux, cependant, disent que ce n'est pas si simple.
Les entrepreneurs indépendants qui dirigent de petites sociétés ne pourront pas facilement abuser du système parce que les termes de ce projet de loi exigent que ces personnes soient des employés de leurs propres sociétés et paient des impôts via la paie. Eisenkraft explique: «Dans ce cas, le seul officier recevra un W-2 et paiera des impôts à son taux d'imposition ordinaire basé sur les salaires et autres éléments de revenu sur la déclaration de revenus."
En d'autres termes, ces salaires seraient imposés au taux personnel dans le cadre de la proposition Trump de 10%, 25% ou 35% et soumis aux taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie (FICA).
"La partie accréditive peut être imposée à un taux réduit, mais l'IRS ne permettra pas à cet employé de prendre moins d'un salaire raisonnable", a déclaré Eisenkraft. «Il existe de nombreuses affaires judiciaires où un officier qui gagne des centaines de milliers de dollars essaie de prendre un salaire de 25 000 $, et ils perdent devant le tribunal fiscal et l'IRS gagne.»
Imposition du salaire du propriétaire et des bénéfices directs
Le taux d'imposition qu'un entrepreneur indépendant paie sur le revenu est le même dans le cadre du plan fiscal proposé par Trump que dans le cadre de la loi fiscale précédente, explique le conseiller financier Bradford Daniel Creger, président et chef de la direction de Total Financial Resource Group à Glendale, en Californie.
«Un individu doit payer des impôts sur le revenu provenant de ses propres efforts - c'est-à-dire de ses propres revenus - comme un revenu ordinaire», dit-il, «Le simple fait de former une entité ne change rien à cela. Cela ne fait que compliquer les déclarations, mais le résultat fiscal est le même. »
Il y a un sens dans lequel le plan fiscal Trump est exploitable, dit Creger, «The S corporation».
Exemple le plus simple et le plus répandu d'une entreprise intermédiaire, la S Corporation permet actuellement aux propriétaires de prendre à la fois un revenu salarial et un revenu supplémentaire représentant les bénéfices de l'entreprise sous forme de distribution S Corp.
La différence entre ces deux types de revenus est que le salaire est soumis aux charges sociales et la distribution S Corp ne l'est pas, explique Creger. En séparant le salaire des bénéfices de l'entreprise, le propriétaire économise un léger montant d'impôt en évitant les charges sociales sur le montant reçu en tant que distribution S Corp.
Mais les propriétaires d'entreprises de distribution de S Corp reçoivent sont imposés aux taux d'imposition ordinaires normaux en fonction de leur tranche d'imposition individuelle. Les seules économies de cette stratégie fiscale dans le cadre du système actuel sont les économies de charges sociales, explique Creger.
Dans le cadre du plan fiscal de Trump, cependant, la distribution S Corp est imposée à 15% au lieu du taux ordinaire de l'individu. Ainsi, plus les propriétaires sont en mesure de recevoir une distribution des bénéfices de leurs entreprises, plus ils sont susceptibles d'économiser.
The Bottom Line
Ce qui se passera avec la question de savoir comment les propriétaires d'entreprise pourraient mieux exploiter un code fiscal révisé reste à voir. Il éclaire d'une manière nouvelle une manière de réduire les impôts que plus d'individus exploreront sûrement et il favoriserait fortement les entrepreneurs par rapport aux salariés qui gagnent le même niveau de revenu.
