Qu'est-ce que l'intérêt imputé?
L'IRS utilise des intérêts imputés pour collecter des revenus fiscaux sur les prêts ou les titres qui paient peu ou pas d'intérêts. Les intérêts imputés sont importants pour les obligations à escompte, telles que les obligations à coupon zéro et les autres titres vendus en dessous de leur valeur nominale et arrivés à échéance au pair. L'IRS utilise une méthode relutive lors du calcul de l'intérêt imputé sur les obligations du Trésor et a des taux fédéraux applicables qui fixent un taux d'intérêt minimum par rapport à l'intérêt imputé et aux règles d'actualisation de l'émission d'origine.
Points clés à retenir
- Les intérêts imputés sont utilisés pour les recettes fiscales sur les prêts qui paient peu d'intérêts.Les intérêts imputés sont calculés selon la méthode relutive.Les intérêts imputés peuvent également s'appliquer aux prêts de la famille et des amis.
Comprendre l'intérêt imputé
Des intérêts imputés peuvent s'appliquer aux prêts accordés à la famille et aux amis. Par exemple, une mère prête 50 000 $ à son fils sans frais d'intérêt. Le taux fédéral à court terme applicable est de 2%, de sorte que le fils devrait verser à sa mère 1 000 $ par an en intérêts. L'IRS suppose que la mère recueille ce montant auprès de son fils et l'indique sur sa déclaration de revenus en tant que revenu d'intérêts même si elle n'a pas collecté les fonds.
Taux fédéraux applicables
Parce qu'il y avait de nombreux prêts à faible taux d'intérêt ou sans intérêt qui n'ont pas été taxés, l'IRS a établi les taux fédéraux applicables par le biais de la Loi de l'impôt de 1984. L'AFR détermine le taux d'intérêt le plus bas que l'on puisse facturer sur les prêts en dessous d'un seuil de taux d'intérêt spécifique et considère le montant du revenu potentiel généré par le taux d'intérêt en tant que revenu imputé. En raison de la création de l'AFR, l'IRS peut percevoir des recettes fiscales sur des prêts qui autrement ne sont pas taxés.
Calcul de l'intérêt imputé sur une obligation à coupon zéro
Lors du calcul des intérêts imputés sur une obligation à coupon zéro, un investisseur détermine d'abord le rendement de l'obligation à l'échéance. En supposant que la période d'acquisition est d'un an, l'investisseur divise la valeur nominale de l'obligation par le prix payé lors de son achat. L'investisseur augmente ensuite la valeur d'un pouvoir égal à un divisé par le nombre de périodes de régularisation avant l'échéance de l'obligation. L'investisseur réduit le nombre d'un et multiplie par le nombre de périodes de régularisation en un an pour déterminer le YTM de l'obligation à coupon zéro.
Étant donné que le prix d'achat ajusté d'une obligation à coupon zéro est initialement égal à son prix d'achat lors de son émission, les intérêts courus gagnés au cours de chaque période de constitution s'ajoutent au prix d'achat ajusté. Les intérêts courus sont le prix d'achat ajusté initial multiplié par le YTM. Cette valeur est l'intérêt imputé pour la période.
Un exemple d'intérêt imputé
L'intérêt imputé est important pour déterminer les paiements de pension. Par exemple, lorsqu'un employé prend sa retraite d'une entreprise où il était membre d'un régime de retraite, l'entreprise peut offrir au retraité un montant forfaitaire de 500 000 $ mis de côté pour lui en vertu du régime, ou il ou elle peut recevoir 5 000 $ par année en avantages sociaux. En supposant que le taux fédéral à court terme applicable est de 2%, le retraité doit déterminer s'il pourrait trouver un meilleur intérêt imputé sur un autre marché en prenant le montant forfaitaire et en achetant une rente à rendement plus élevé.
