Qu'est-ce que la publication IRS 536
La publication 536 de l'IRS est un document publié par l'Internal Revenue Service (IRS) qui fournit des conseils sur ce qu'il faut faire lorsqu'un contribuable, qu'il s'agisse d'un particulier ou d'une société, a plus de déductions que de revenus au cours d'une année d'imposition donnée. Si le total des déductions demandées par un contribuable est supérieur à son revenu pour l'année, le contribuable est réputé avoir subi une perte d'exploitation nette.
RUPTURE DE LA Publication IRS 536
La publication 536 de l'IRS examine comment calculer une perte d'exploitation nette. Par définition, une perte d'exploitation nette se produit lorsque les déductions fiscales admissibles d'une entreprise dépassent son revenu imposable. En règle générale, les déductions doivent être le résultat direct du commerce ou des affaires; le travail d'un employé; pertes en vies humaines et en vol; les frais de déménagement; ou bien locatif.
Les éléments suivants ne peuvent pas être inclus: toute déduction pour exemptions personnelles; des pertes en capital supérieures aux gains en capital; l'exclusion de l'article 1202 du gain tiré de la vente ou de l'échange d'actions de petites entreprises admissibles; les déductions pour activités non supérieures au revenu non lié aux entreprises, la déduction pour perte d'exploitation nette; et la déduction pour activités de production nationale.
Une perte d'exploitation nette pour l'entreprise peut être utilisée pour récupérer les paiements d'impôts antérieurs. Cela permet à l'entreprise de bénéficier d'une certaine mesure d'allégement fiscal lorsqu'elle subit des pertes. Dans de tels cas, ils peuvent être en mesure d'appliquer la perte d'exploitation nette à l'impôt sur le revenu futur. Une entreprise est autorisée à reporter le montant imposable aux deux années précédentes et à l'appliquer au revenu imposable pour un remboursement.
La publication IRS 536 ne s'applique pas aux scénarios de faillite. Elle ne s'applique pas non plus aux pertes subies par des sociétés de personnes ou des sociétés S. Cependant, les associés individuels ou les actionnaires de sociétés S sont autorisés à utiliser le revenu ou les déductions de leurs actions personnelles dans le cadre du calcul de leur perte d'exploitation nette individuelle.
Publication 536 et Calcul des pertes d'exploitation nettes
Sur le site Web de l'IRS, la publication 536 décompose le processus de perte d'exploitation nette en cinq étapes.
- Remplissez la déclaration de revenus pour l'année. Une perte d'exploitation nette peut faire partie du rendement de cette année si un montant négatif apparaît sur les lignes suivantes: Pour les particuliers, formulaire 1040, ligne 41, ou formulaire 1040NR, ligne 39; et pour les successions et les fiducies, voir les instructions pour le formulaire 1041, ligne 22. Notez le montant de la perte d'exploitation nette selon les directives de l'IRS. Déterminez s'il faut reporter la perte d'exploitation nette à une année précédente ou renoncer à la période de report en arrière et reporter la perte. Déduisez la perte d'exploitation nette au cours de l'année de report ou de report. Non pas que la perte d'exploitation nette doit être utilisée si la déduction est égale ou inférieure au montant du revenu imposable. Déterminez le montant de la perte d'exploitation nette inutilisée et reportez-la au report ou au report suivant.
Compte tenu des nombreuses règles et exceptions qui peuvent s'appliquer, il est toujours prudent de consulter l'IRS ou un fiscaliste qualifié lors du calcul et de l'application des pertes d'exploitation nettes.
