Qu'est-ce qu'un report de perte?
Le report prospectif des pertes fait référence à une technique comptable qui applique la perte d'exploitation nette (NOL) de l'exercice en cours au bénéfice net des exercices futurs afin de réduire l'obligation fiscale. Par exemple, si une entreprise enregistre un résultat opérationnel net (PNI) négatif au cours de la première année, mais un PNI positif au cours des années suivantes, elle peut réduire le montant des bénéfices futurs qu'elle déclare en utilisant le report en avant du NOL pour enregistrer une partie ou la totalité de la perte de la première dans les années suivantes. Cela se traduit par une baisse du revenu imposable pendant les années de NOI positives et réduit le montant des impôts que l'entreprise doit au gouvernement. Le report en avant de perte peut également désigner un report en avant de perte en capital .
Points clés à retenir
- Les reports de pertes sont utilisés pour répartir une perte d'exploitation nette actuelle sur le bénéfice d'exploitation net des années suivantes afin de réduire l'obligation fiscale future. et des reports prospectifs limités à 80% du résultat net de toute année future. Les pertes d'exploitation nettes provenant des années d'imposition commençant avant le 1er janvier 2018 sont toujours soumises aux anciennes règles de report.
Report de perte
Comprendre les reports de pertes
Avant la mise en œuvre de la loi sur les réductions d'impôts et les emplois (TCJA) en 2018, l'Internal Revenue Service (IRS) permettait aux entreprises de reporter les pertes d'exploitation nettes (NOL) de 20 ans à déduire des bénéfices futurs ou de reculer de deux ans pour un remboursement immédiat. des impôts antérieurs payés. Après 20 ans, les pertes restantes expirent et ne peuvent plus être utilisées pour réduire le revenu imposable.
Pour les années d'imposition commençant le 1er janvier 2018 ou plus tard, la TCJA a supprimé la clause de rétrocession de deux ans, à l'exception de certaines pertes agricoles, mais prévoit une période de report indéfinie. Cependant, les reports sont désormais limités à 80% du résultat net de chaque année suivante. Les pertes provenant des années d'imposition commençant avant le 1er janvier 2018 sont toujours soumises aux anciennes règles fiscales et toute perte restante expirera toujours après 20 ans.
Les reports de pertes d'exploitation nettes (NOL) sont inscrits à l'actif dans le grand livre général de la société. Ils offrent un avantage à l'entreprise sous forme d'économies d'impôts futurs. Un actif d'impôt différé est créé pour le report en avant de la LNO, qui est compensé avec le bénéfice net des exercices futurs. Le compte d'actif d'impôt différé est prélevé chaque année, sans dépasser 80% du résultat net de l'une des années suivantes, jusqu'à épuisement du solde.
Par exemple, imaginez qu'une entreprise a perdu 5 millions de dollars un an et a gagné 6 millions de dollars l'autre. La limite de report de 80% de 6 millions de dollars est de 4, 8 millions de dollars. La perte totale de la première année peut être reportée sur le bilan à la deuxième année en tant qu’actif d’impôts différés. La perte, limitée à 80% des revenus de la deuxième année, peut ensuite être utilisée la deuxième année en charges sur le compte de résultat. Il abaisse le revenu net, et donc le revenu imposable, pour cette année à 1, 2 million de dollars. Un actif d'impôt différé de 200 000 $ restera au bilan.
Considérations particulières
Pour utiliser efficacement les reports NOL, les entreprises doivent les réclamer dès que possible. Les pertes ne sont pas indexées sur l'inflation et, par conséquent, chaque année, la réclamation diminue effectivement. Par exemple, si une entreprise perd 100 000 $ au cours de l'année d'imposition en cours, même si elle peut reporter la perte pour les 20 prochaines années, cela aura probablement un impact plus important plus tôt elle sera réclamée. En raison de l'inflation, il est fort probable que 100 000 $ auront moins de pouvoir d'achat et moins de valeur réelle dans 20 ans.
Historique des reports de pertes
La clause NOL de report de l'impôt sur le revenu fédéral a été initialement introduite dans le cadre de la loi sur le revenu de 1918. Certains États ont des limites plus strictes pour l'impôt sur le revenu de l'État sur les reports ou les reports. À l'origine, cette disposition fédérale en matière d'impôt sur le revenu devait être un avantage de courte durée pour les entreprises subissant des pertes liées à la vente d'articles liés à la guerre dans l'après-guerre. Au cours des années suivantes, la durée de la provision pour reports a été prolongée, diminuée, omise et rétablie. Le maintien de la disposition avait pour but d'alléger la charge fiscale des sociétés dont l'activité principale est de nature cyclique, mais non conforme à une année d'imposition standard.
