Qu'est-ce que le revenu fantôme
Le revenu fantôme est de l'argent qui n'est jamais reçu par une société de personnes ou un particulier mais qui reste imposable. Également appelé «revenu fantôme», dans l'ensemble, le revenu fantôme n'est pas très courant, mais complique la planification fiscale des participants aux sociétés en commandite. Il peut également s'appliquer aux prestations médicales pour les partenaires non mariés, la remise de dette, les obligations à coupon zéro, les propriétaires de sociétés S ou à responsabilité limitée (LLC), l'investissement immobilier et quelques autres circonstances. Dans chaque cas, une personne ne peut recevoir aucun avantage en espèces ou compensation mais sera néanmoins imposée sur la valeur de sa contrepartie.
Décomposer le revenu fantôme
Le revenu fantôme peut prendre de nombreuses formes et peut créer des charges fiscales inattendues s'il n'est pas prévu. C'est probablement le plus problématique dans les partenariats et les LLC. Certains copropriétaires de petites entreprises peuvent rencontrer des problèmes de revenu fantôme lorsque le revenu est déclaré à l'Internal Revenue Service (IRS) dans l'annexe K-1 (formulaire 1065) mais n'est pas réellement reçu. Si le revenu déclaré est important, le partenaire devra payer de l'impôt sur celui-ci même sans avoir reçu d'argent.
Par exemple, si une société de personnes déclare un revenu de 100 000 $ pour un exercice et qu'un partenaire a une part de 10% dans la société de personnes, le fardeau fiscal de cette personne sera basé sur 10 000 $ de bénéfices déclarés. Pourtant, si cette somme n'est pas versée à l'associé, par exemple si elle est reportée dans les bénéfices non répartis ou autrement réinvestie dans l'entreprise, l'associé doit tout de même des impôts sur la totalité des 10 000 $. De même, si un partenaire est racheté au début de l'année mais qu'un rapport de l'annexe K-1 montre un profit pour l'IRS, ce partenaire serait toujours responsable de sa part même s'il n'en est plus propriétaire ou n'a aucun droit sur les bénéfices de la société de personnes..
Le même principe s'applique aux individus qui apportent leur travail (sweat equity) à une startup en échange d'une participation dans le partenariat; ils ne recevront aucune compensation en espèces mais devront payer des impôts sur les bénéfices rapportés par le partenariat. Dans de tels cas, les partenaires doivent consulter des fiscalistes pour s'assurer que leurs distributions en espèces couvrent leur charge fiscale, que l'entreprise paie les impôts sur les revenus fantômes non distribués ou que la charge est répartie sur une période plus longue.
Revenu fantôme: plus d'exemples
Étant donné que les obligations à coupon zéro ne paient aucun intérêt jusqu'à leur échéance, leurs prix fluctuent davantage que les obligations normales sur le marché secondaire. Et malgré le fait qu'ils n'effectuent aucun paiement jusqu'à l'échéance, les détenteurs peuvent être tenus de payer des impôts locaux, étatiques et fédéraux sur leurs intérêts imputés ou revenus fantômes. Cela peut être compensé en achetant également des obligations à coupon zéro libres d'impôt ou des obligations à coupon zéro municipales fiscalement avantageuses.
L'annulation de la dette est une autre forme de revenu fantôme. Le créancier "paie" essentiellement à l'emprunteur défaillant le montant de la dette remise, c'est pourquoi les créanciers envoient le formulaire 1099-C à l'emprunt indiquant le montant du "revenu" qu'il a reçu en tant que dette remise. Le formulaire IRS 982 peut être déposé pour réduire les impôts sur la dette remise.
Un revenu fantôme peut se produire dans des partenariats nationaux dans lesquels une personne est imposée pour les prestations médicales qu'elle reçoit via la couverture maladie de l'employeur de son partenaire.
Certaines pratiques d'investissement immobilier peuvent créer un revenu fantôme, par exemple lorsque le revenu imposable dépasse le produit de la vente d'un bien à sa vente en raison de déductions antérieures. Les revenus fantômes de l'immobilier sont souvent déclenchés par la dépréciation, qui permet aux propriétaires de diminuer la valeur d'une propriété au fil du temps pour compenser les revenus locatifs.
