Les organisations exonérées de l'impôt sur le revenu doivent néanmoins déclarer leurs activités à l'IRS chaque année. Ce rapport annuel est une exigence créée par l'Internal Revenue Code (IRC). La déclaration annuelle se fait sur le formulaire 990, Déclaration de l'organisation exonérée d'impôt sur le revenu. Ces organisations sont exemptées en vertu de l'article 501 (c) du CRI (divers types d'organisations caritatives), 527 (organisations politiques) ou 4947 (a) (fiducies caritatives non exemptées). Les fondations privées ne déposent pas ce formulaire; ils ont leurs propres exigences de dépôt annuel (formulaire 990-PF).
Le formulaire 990 doit être déposé par une organisation exonérée même si elle n'a pas encore déposé le formulaire 1023 auprès de l'IRS pour recevoir l'approbation officielle de son statut d'exonération fiscale. (Voir Le but du formulaire IRS 1023. ) Cependant, certaines organisations sont dispensées de déposer le formulaire (voir les instructions du formulaire). Contrairement aux déclarations de revenus privées, ce formulaire est ouvert à l'inspection publique.
Aperçu du formulaire
Le formulaire vise à donner au gouvernement et au public une image des activités de l'organisation chaque année. Vraisemblablement, certains contributeurs fondent leurs décisions en matière de dons sur ce qu'ils apprennent du formulaire. La quantité d'informations requises de l'organisation est considérable; les instructions du formulaire font 100 pages. L'organisation peut être soumise à une pénalité sévère si elle ne dépose pas à temps.
Ce formulaire de 12 pages comprend différentes parties:
- La partie I est un résumé de l'organisation. Il requiert des informations sur les activités et la gouvernance de l'organisation (par exemple, sa mission, le nombre d'employés et de bénévoles, etc.), ses revenus, ses dépenses et son actif net ou les soldes des fonds. La partie II est le bloc de signature où un l'organisation certifie, sous peine de parjure, que les informations sont véridiques, correctes et complètes au meilleur de sa connaissance. La partie IV est une liste de contrôle des annexes qui doivent être remplies et accompagner le formulaire (expliqué plus loin).La partie V est pour les déclarations sur les autres dépôts IRS et la conformité fiscale. Par exemple, si l'organisation peut recevoir des contributions déductibles d'impôt, elle doit indiquer si elle a fourni aux donateurs la justification requise pour leurs dons.La partie VI demande des informations sur l'organe directeur et la gestion de l'organisation ainsi que sur ses politiques. VII énumère les rémunérations versées aux anciens et actuels dirigeants, administrateurs, fiduciaires, employés clés, employés recevant plus de 100000 $ en rémunération et jusqu'à cinq entrepreneurs indépendants recevant plus de 100000 $ en paiement de l'organisation.La partie VIII est un état des revenus de l'organisation des fonds liés ou exonérés et des revenus d'entreprise non liés (qui nécessite le dépôt du formulaire 990-T; ces revenus ne sont pas exonérés) La partie IX sert à déclarer les dépenses de l'organisation.La partie X est le bilan de l'organisation.La partie XI est un rapprochement des l'actif net de l'organisation. La partie XII explique les états financiers et les rapports de l'organisation (par exemple, si elle utilise les espèces, ruelle ou autre méthode de rapport pour préparer le formulaire et si ses états financiers ont été compilés et examinés par un comptable indépendant).
En plus du formulaire, l'organisation peut être amenée à joindre diverses annexes (A à O et R) au formulaire. Les horaires à utiliser dépendent des réponses aux questions tout au long du formulaire. La seule annexe utilisée par la plupart des organisations pour fournir des informations supplémentaires au formulaire 990 est l'annexe O.
Dépôt simplifié
Au lieu de remplir le formulaire 990, l'organisation peut être admissible à remplir un formulaire simplifié 990-EZ, Formulaire abrégé de déclaration d'organisme exonéré d'impôt sur le revenu . Ce formulaire de quatre pages requiert une partie, mais pas la totalité, des informations du formulaire 990. Il peut être utilisé par une organisation avec des recettes brutes de moins de 200 000 $ et un actif total de moins de 500 000 $ à la fin de son année d'imposition. Ce formulaire abrégé est également accessible au public.
The Bottom Line
Le prix de l'exonération fiscale pour une organisation est la divulgation complète de ses activités chaque année. Fournir toutes les informations requises sur le formulaire nécessitera vraisemblablement l'aide d'un fiscaliste versé dans ce domaine du droit fiscal.
