Table des matières
- Le crédit AMT
- Crédits d'impôt AMT remboursables
- Calcul du crédit AMT
- The Bottom Line
Points clés à retenir
- L'AMT est facturée lorsque vous exercez votre ISO, conservez vos actions et les vendez après l'année civile au cours de laquelle elles vous ont été attribuées. L'AMT est calculé sur la base de la différence entre la juste valeur marchande (JVM) des actions à la date à laquelle vous avez exercé les actions et le prix d'exercice. Le crédit AMT peut être utilisé pour réduire votre facture d'impôt fédéral lorsque le montant que vous devez sur les impôts est supérieur à ce qu'il aurait été en vertu de l'AMT. Les investisseurs-contribuables entre 2007 et 2012 ont eu l'avantage de rendre remboursables leurs crédits AMT inutilisés. Les personnes qui avaient exercé des ISO dans le passé pouvaient calculer leur crédit AMT remboursable potentiel en utilisant la feuille de calcul du formulaire 1040 pour le formulaire 6251 (ligne 45)
Le crédit AMT
Bien que personne ne soit heureux de payer de l'impôt sur une opération sur actions, il existe une disposition de la loi fiscale - appelée crédit AMT - qui profite aux contribuables. Lorsque vous payez votre facture AMT, ce crédit AMT est automatiquement déclenché. Ce crédit peut être utilisé pour réduire votre facture d'impôt fédéral sur le revenu lorsque le montant que vous devez sur les impôts est supérieur à ce qu'il aurait été en vertu de l'AMT. En effet, contrairement à une déduction qui réduit le montant total des revenus sur lesquels vous êtes imposé, un crédit réduit en réalité votre facture fiscale dollar pour dollar. La disposition est un moyen que le Congrès aide à compenser les actionnaires fiscaux engagés pour exercer leurs ISO.
Une chose qui n'est plus disponible, cependant, est un avantage que les investisseurs-contribuables ont obtenu de 2007 à 2012, ce qui a rendu leurs crédits AMT inutilisables "remboursables". Cet avantage fiscal a été institué en 2007 pour aider les investisseurs-contribuables qui ont constaté que le crédit AMT n'a pas réduit de manière significative leur facture d'impôt sur le revenu fédérale. Le Congrès a adopté ces modifications de la législation fiscale en 2007, puis les a à nouveau modifiées en 2008. Cependant, le crédit AMT remboursable n'a pas été prolongé fin 2012, de sorte que l'année d'imposition 2012 était la dernière fois que les contribuables pouvaient profiter de cet avantage.
Le crédit AMT remboursable n'a pas été prolongé à la fin de 2012, de sorte que l'année d'imposition 2012 était la dernière fois que les contribuables pouvaient profiter de cet avantage.
Dans le cas où vous envisagez de réduire les impôts, voici comment cela fonctionnait.
Comprendre les crédits d'impôt AMT remboursables
Les modifications de la loi fiscale qui sont entrées en vigueur en 2007 ont été conçues pour aider davantage les personnes qui ont exercé leur ISO et ont dû payer l'AMT. Ces changements considéraient les crédits AMT inutilisés qui étaient âgés d'au moins trois ans (parfois appelés «crédits AMT inutilisés à long terme») comme étant «remboursables» par l'Internal Revenue Service (IRS). Cela signifie que les contribuables pourraient demander ces crédits à:
- réduire leur facture d'AMT actuelle.baisser leur facture d'impôt sur le revenu fédérale actuelle dollar pour dollar.carry crédits remboursables qualifiés sur indéfiniment (en les appliquant aux factures d'impôt sur le revenu suivantes). collecter les crédits restants comme paiement en espèces de l'IRS
La loi entrée en vigueur en 2007 (pour les impôts payés en 2007 sur le revenu gagné en 2006) a permis aux gens de réclamer le montant le plus élevé, soit 20% de leur crédit AMT inutilisé à long terme ou 5 000 $. Cependant, l'IRS a également mis en place des limites de revenu pour réduire le montant du crédit que les salariés à revenu élevé pourraient réclamer.
Le Congrès a modifié la loi pour 2008 en supprimant les limites de revenu et en augmentant le montant considéré comme remboursable.
Calcul du crédit AMT
Les personnes qui avaient exercé des ISO dans le passé pouvaient calculer leur crédit AMT remboursable potentiel en utilisant la feuille de calcul du formulaire 1040 pour le formulaire 6251 (ligne 45), en parlant à un professionnel de déclaration de revenus, consulter un comptable ou utiliser l'assistant AMT en ligne de l'IRS.
Les modifications mises en œuvre en 2008 ne limitaient pas le crédit d'un contribuable au montant total d'impôt sur le revenu dû, ce qui signifie qu'il ou elle pouvait demander des crédits d'AMT totalisant plus que le montant retenu pour les impôts, déjà payé en impôt trimestriel estimé ou était dû sur la facture fiscale actuelle.
À compter de 2008 (pour les impôts payés en 2009 sur le revenu gagné en 2008), les contribuables pourraient demander le montant le plus élevé sur:
- 50% du crédit inutilisé à long terme accumulé trois ans ou plus avant l'année de production
ou
- le montant du crédit AMT remboursable indiqué sur le formulaire 1040 de l'année dernière
Par exemple, s'ils avaient gagné 80 000 $ en crédit AMT en 2004 et aucun au cours des années subséquentes, ils pourraient demander 40 000 $ (50% du crédit inutilisé admissible) lors du dépôt de leurs impôts de 2010 en avril 2011. Pour percevoir leur crédit remboursable de 40 000 $, ils aurait dû remplir le formulaire IRS 8801 et l'avoir envoyé à l'IRS avec son formulaire 1040.
Cependant, disons que vous deviez 11 425 $ d'impôts sur le revenu fédéral pour l'année de production 2009. Lorsque l'IRS a reçu votre formulaire 8801 (pour demander votre crédit remboursable de 40 000 $), il aurait d'abord déduit le montant que vous deviez (11 425 $), puis vous a envoyé un vérifier la différence de 28 575 $.
Le contribuable pourrait utiliser le crédit remboursable pour payer sa facture d'impôt fédéral et recevoir un remboursement en espèces. De plus, en 2011, il aurait pu demander 40 000 $ en crédit remboursable - le solde restant du montant du crédit remboursable de 2008. Le contribuable aurait pu percevoir ce crédit restant lors de la soumission du formulaire 1040 pour les impôts de 2010.
Malheureusement pour les contribuables qui auraient pu continuer à en bénéficier, le crédit remboursable AMT n'était prévu que pour six ans (2007-2012) et le Congrès ne l'a pas prolongé ni rendu permanent.
The Bottom Line
Pour les six années de 2007 à 2012, la disposition de crédit AMT remboursable a aidé certains contribuables à payer leur facture AMT, à récupérer l'argent qu'ils ont payé sur leur facture AMT et à payer leurs factures d'impôt fédéral sur le revenu. À l'avenir, vous voudrez peut-être travailler avec un préparateur de déclarations de revenus professionnel ou un conseiller fiscal pour vous assurer que vous déposez correctement vos demandes et maximisez vos avantages conformément aux lois en vigueur.
