Qu'est-ce qu'un attribut fiscal?
L'attribut fiscal désigne certaines pertes, certains crédits d'impôt et la base de biens rajustée qui doivent être réduits en raison de l'exclusion de l'annulation de la dette du revenu brut d'un contribuable. Les attributs fiscaux sont ajustés lorsqu'un contribuable est insolvable ou déclare faillite.
Points clés à retenir
- Les attributs fiscaux sont des avantages économiques spécifiques, tels que les crédits d'impôt, qui doivent être réduits du montant de la dette annulée exclue du revenu.Il existe sept types d'attributs fiscaux, y compris les pertes d'exploitation nettes, les pertes en capital et les pertes d'activité passive. ne pas obliger la dette remise à être incluse dans le revenu brut imposable.Les gains de la dette acquittée ne sont pas pris en compte dans le revenu imposable.En échange d'un traitement fiscal favorable, le contribuable insolvable ou en faillite doit renoncer à certains avantages liés aux attributs fiscaux.
Fonctionnement des attributs fiscaux
Selon les règles de revenu pour l'annulation de la dette (COD), la dette annulée ne sera pas imposable si:
- la dette a été acquittée en faillite la dette était inférieure à 600 $ le débiteur est insolvable, avec des dettes supérieures aux actifs, mais uniquement dans la mesure de l'insolvabilité la dette annulée était un cadeau ou un héritage d'un ami ou d'un parent
Les contribuables, particuliers et entreprises, qui se sont vu remettre leurs dettes en raison de l'insolvabilité ou de la faillite n'ont pas à inclure la dette remise dans leur revenu brut imposable. Cependant, la dette acquittée se traduit par un gain financier. En vertu des principes d'imposition ordinaire, l'Internal Revenue Service (IRS) impose la plupart des gains financiers réalisés par les particuliers et les entreprises. Dans ce cas, l'article 108 de l'Internal Revenue Code (IRC) exonère les gains de la dette remise en compte d'être imputés au revenu imposable, offrant une mesure d'allégement à certains contribuables qui se trouvent confrontés à de graves difficultés financières.
Cependant, le montant exclu du revenu brut est utilisé pour réduire certains attributs fiscaux. L'exclusion du revenu en vertu de l'article 108 exige qu'un contribuable reporte son obligation fiscale en diminuant dollar pour dollar (ou, dans certains cas, 1/3 de chaque dollar) certains attributs fiscaux qui seraient autrement disponibles pour compenser le revenu futur. Ainsi, en effet, lorsqu'une dette est annulée, le contribuable perd certains avantages liés aux attributs fiscaux en échange d'un traitement favorable lié à la faillite.
L'Internal Revenue Code (IRC) stipule que les contribuables doivent réduire sept attributs fiscaux dans l'ordre suivant:
- report de crédit pour impôt étranger
Les contribuables peuvent utiliser le formulaire IRS 982 - Réduction des attributs fiscaux en raison de la décharge de l'endettement pour réduire la base des actifs amortissables avant de réduire les autres attributs fiscaux.
Exemple d'attribut de taxe
Par exemple, si une dette de 5 000 $ a été annulée, le contribuable pourrait alors choisir de réduire de 5 000 $ la base (prix de revient) de son immeuble locatif et de reporter la taxe jusqu'à la vente du bien. La réduction du coût de base d'un actif signifie qu'un contribuable reconnaîtra un gain imposable plus élevé (ou une perte moindre) de la vente de l'actif. Si la propriété est vendue pour un gain, 5 000 $ de ce gain seront imposés comme revenu ordinaire.
