Pour la plupart des organisations à but non lucratif, telles que les collèges et universités, les ordres religieux et les musées, la création d'un fonds de dotation est essentielle pour générer une source de financement continu à partir des dividendes, des intérêts et des gains en capital générés par les actifs du fonds. En règle générale, les versements de dotation, en raison de leur attachement à des organisations à but non lucratif, ne sont pas soumis à l'impôt. Cependant, une taxation potentielle existe toujours, selon qui reçoit le financement et à quoi il sert.
Dotations et fonds de dotation
Une dotation est un don, ce qui signifie généralement un actif financier qui est offert à un groupe ou une organisation à but non lucratif. Le don est composé de fonds d'investissement, d'espèces ou d'autres biens et actifs. Une dotation peut, mais pas toujours, avoir une utilisation désignée par demande de donateur. En général, la dotation est conçue pour maintenir le capital, en utilisant les dividendes ou les gains en capital accumulés pour financer les activités de bienfaisance.
Le fonds de dotation est une mise en commun de dotations et de dons qu'une entreprise ou une organisation à but non lucratif établit dans un but spécifique ou plus large, effectuant des retraits réguliers des rendements du capital investi. Les dons versés au fonds de dotation sont fiscalement déductibles pour les particuliers ou les entreprises offrant le don.
Imposition du revenu gagné
Lorsque la dotation donnée accumule des dividendes, des gains en capital et des intérêts sur les actifs sous-jacents, le revenu gagné qui en résulte peut être imposable. Cependant, cela dépend presque entièrement de la nature de l'organisation ou de l'institution à but non lucratif qui contrôle le fonds de dotation. Dans la plupart des cas, une dotation est une entité juridique, telle qu'une fiducie ou une société, entièrement distincte du groupe sans but lucratif qui reçoit l'avantage. Si la partie bénéficiaire est une organisation exonérée d'impôt, la dotation peut bénéficier du statut d'exonération fiscale, auquel cas les revenus accumulés ne sont pas imposés.
Paiements aux bénéficiaires
La plupart des dotations sont chargées de dispositions qui obligent les gestionnaires à effectuer des paiements annuels, jusqu'à un plafond de paiement désigné, et à réinvestir tout excédent, augmentant ainsi le capital de la dotation. Bien que les revenus accumulés de la dotation soient généralement exonérés d'impôt, les paiements peuvent être imposables, selon le bénéficiaire. Par exemple, une dotation d'exploitation qui finance des institutions sans but lucratif peut offrir des versements en franchise d'impôt parce que l'institution bénéficiaire est exonérée des paiements d'impôt sur le revenu. D'un autre côté, si la dotation fournit un paiement qui complète le budget de fonctionnement d'une entreprise à but lucratif, l'entreprise est tenue de traiter le paiement comme un revenu imposable.
Salaire du poste doté et autres paiements
Les dotations sont souvent utilisées pour garantir le paiement des salaires et des avantages sociaux, tels que ceux des professeurs ou des boursiers d'une université ou d'un collège. La dotation paie le département auquel le professeur est rattaché, mais n'est pas considéré comme l'employeur du professeur. Cependant, en tant qu'employé de l'institution, le professeur est tenu de payer de l'impôt sur ses revenus et ses avantages sociaux, malgré le fait que le versement de la dotation à l'institution à but non lucratif est libre d'impôt.
Le financement mis à disposition par une dotation peut être transféré, mais pas directement, entre les mains d'un individu à un moment donné. Par exemple, supposons qu'une dotation finance une bourse qui couvre le coût des frais de scolarité d'un étudiant ou qu'une dotation opérationnelle couvre le montant total des services ou de l'aide qu'un organisme de bienfaisance donne à un particulier. Ces paiements ou fonds sont soumis à l'impôt, en fonction des lois applicables de l'État dans lequel la dotation ou l'entreprise est située ou opère. Les bourses d'études et de perfectionnement ne sont exonérées d'impôt que dans la mesure où les directives spécifiées sont respectées et les dépenses de formation sont qualifiées. En ce qui concerne les avantages d'un organisme de bienfaisance, le bénéficiaire n'a pas à payer d'impôts.
La taxe comme source de revenus
Aux États-Unis, la commission des voies et moyens est chargée d'établir les règles et réglementations régissant la fiscalité, les tarifs et les autres moyens d'augmenter les recettes. Étant donné que les impôts sont une source de revenus si importante pour le pays, le Comité a systématiquement révoqué le statut d'organisme sans but lucratif de nombreuses institutions et a fréquemment proposé des révisions du traitement fiscal des dotations.
