Qu'est-ce qu'un gain non récupéré selon la section 1250?
Le gain non récupéré selon la section 1250 est une provision pour impôts de l'Internal Revenue Service (IRS) dans le cadre de laquelle un amortissement précédemment comptabilisé est récupéré dans le résultat lorsqu'un gain est réalisé sur la vente de biens immobiliers amortissables. Les gains selon la section 1250 non récupérés sont imposés à un taux d'imposition maximal de 25%, ou moins dans certains cas, à partir de 2019. Les gains non récupérés selon la section 1250 sont calculés sur une feuille de calcul dans les instructions de l'annexe D, et ils sont déclarés sur l'annexe D et reportés au 1040 du contribuable.
Points clés à retenir
- Un gain au titre du chapitre 1250 non récupéré est une provision pour impôt sur le revenu conçue pour récupérer la partie d'un gain liée aux amortissements précédemment utilisés. Il ne s'applique qu'à la vente de biens immobiliers amortissables.Les gains non récupérés en vertu de l'article 1250 sont généralement imposés à un taux maximum de 25 %.Les gains en vertu de l'article 1250 peuvent être compensés par 1231 pertes en capital.
Fonctionnement des gains de la section 1250 non récupérée
Les actifs du chapitre 1231 comprennent toutes les immobilisations amortissables détenues par un contribuable pendant plus d'un an. Le chapitre 1231 est le parapluie des actifs appartenant aux sections 1245 et 1250, et c'est ce dernier qui détermine le taux d'imposition de la récupération de l'amortissement. Le chapitre 1250 ne concerne que les biens immobiliers, tels que les bâtiments et les terrains. Les biens personnels, tels que les machines et le matériel, sont soumis à la récupération de l'amortissement en tant que revenu ordinaire en vertu de l'article 1245.
Les gains non récupérés selon le chapitre 1250 ne sont réalisés qu'en cas de gain net selon le chapitre 1231. Essentiellement, les pertes en capital sur tous les actifs amortissables ont compensé les gains non récupérés en vertu du chapitre 1250 sur les biens immobiliers. Par conséquent, une perte en capital nette réduit globalement à zéro le gain non récupéré selon la section 1250.
Les gains non récupérés selon la section 1250 peuvent être compensés par des pertes en capital
Un gain selon le chapitre 1250 est récupéré lors de la vente d'un bien immobilier amorti, comme pour tout autre actif; la seule différence est le taux auquel il est imposé. La justification du gain est de compenser l'avantage des amortissements précédemment utilisés. Bien que les gains attribuables à l'amortissement cumulé soient imposés au taux de récupération prévu à l'article 1250, les gains restants ne sont assujettis qu'au taux de gains en capital à long terme de 15%.
Exemple de gains de section 1250 non récupérés
Si une propriété a été achetée initialement pour 150 000 $ et que le propriétaire réclame une dépréciation de 30 000 $, le prix de base rajusté de la propriété est considéré comme 120 000 $. Si la propriété est vendue par la suite pour 185 000 $, le propriétaire a constaté un gain global de 65 000 $ sur la base du coût rajusté. Étant donné que la propriété s'est vendue plus que la base qui avait été ajustée pour l'amortissement, les gains non récupérés selon la section 1250 sont basés sur la différence entre le prix de base rajusté et le prix d'achat d'origine.
Cela rend les premiers 30 000 $ du bénéfice soumis au gain non récupéré selon la section 1250, tandis que les 35 000 $ restants sont imposés sur les gains en capital à long terme réguliers. Avec ce résultat, 30 000 $ seraient assujettis au taux d'imposition sur les gains en capital pouvant atteindre 25%. Les 35 000 $ restants seraient imposés au taux de gains en capital à long terme de 15%.
Considérations particulières
Étant donné que les gains non récupérés du chapitre 1250 sont considérés comme une forme de gains en capital, ils peuvent être compensés par des pertes en capital. Pour ce faire, les pertes en capital doivent être déclarées au moyen du formulaire 8949 et de l'annexe D, et la valeur de la perte peut varier selon qu'il est déterminé qu'elle est de nature à court ou à long terme. Pour qu'une perte en capital compense un gain en capital, elles doivent toutes deux être déterminées comme étant à court terme ou à long terme. Une perte à court terme ne peut pas compenser un gain à long terme et vice versa.
