La planification successorale est le processus de transfert de richesse aux générations suivantes. Les techniques impliquent la planification des transferts au décès et au cours de la vie. Un de ces mécanismes est le don ou le droit de transférer des actifs à une autre personne pendant que le donateur est encore en vie, dans le but de réduire sa succession imposable. Dans certains cas, lorsque toutes les exemptions, exclusions et seuils disponibles ont été atteints, ces transferts sont soumis à une taxe sur les dons.
Apprêt cadeau
Un don survient lorsqu'un transfert volontaire pour une contrepartie inférieure à la pleine contrepartie ou une compensation a lieu d'un donateur à un donataire. Un cadeau valide doit répondre aux critères suivants, à savoir:
- Le donateur a l'intention d'effectuer le transfert volontaire, il est compétent pour le faire, le donataire est en mesure de recevoir le cadeau et doit en prendre livraison, le donateur cède tout contrôle sur les biens donnés.
Les types de cadeaux comprennent:
- Direct: le donateur transfère de l'argent ou des biens directement au donataire. Indirecte: le donateur effectue un transfert au profit du donataire. Troy paie le solde de la carte de crédit de sa petite amie, par exemple. Complet: en faisant un transfert au donataire, le donateur renonce à tout droit et à toute domination sur le bien. Incomplet: en effectuant un transfert au donataire, le donateur ne renonce pas à tout contrôle sur le bien. Si Helmut place de l'argent dans une fiducie révocable, alors il a fait un don incomplet car il conserve le droit de contrôler la disposition finale de ce qui est dans la fiducie. En revanche, si la fiducie devient irrévocable, son contenu constitue un cadeau accompli. Intérêt réversif: dons que le donateur transfère au donataire qui reviennent au donateur. Leur valeur pour le donataire est leur valeur actuelle plutôt que leur juste valeur marchande. Un exemple serait lorsqu'un donateur place de l'argent dans une fiducie pour une période de temps spécifique au profit du donataire. À la fin du terme, l'argent ou la propriété revient au donateur. La valeur du cadeau est inférieure à la valeur de la propriété dans ce cas. Don net: alors que dans la plupart des cas, le donateur est responsable de toute taxe sur les donations, dans le cas d'un don net, le donataire le serait.
Estimation des cadeaux
Aux fins de l'impôt sur les dons, la valeur du don est sa juste valeur marchande à la date de son transfert au donataire. L'immobilier et les objets de collection nécessiteraient une évaluation. Une obligation serait évaluée comme la valeur actuelle de ses paiements futurs. La valeur des actions cotées en bourse serait la moyenne des cours boursiers élevés et bas pour la journée où ils sont offerts. Un avis d'un spécialiste de l'évaluation qualifié serait nécessaire pour les actions privées (par exemple, le capital-investissement), en tenant compte des restrictions potentielles sur la négociabilité, le contrôle et la liquidité. Pour certains types de propriétés, le Trésor américain a publié des directives. Offrir des biens appréciés aurait plus de sens pour le donateur car il retirerait une somme plus importante de sa succession. Il faut considérer la totalité de ses besoins de planification fiscale et consulter un professionnel.
Quand la taxe sur les cadeaux s'applique-t-elle?
Une fois que l'on a déterminé qu'un transfert est un don, l'étape suivante consiste à déterminer à quel moment la taxe sur les dons s'appliquera à ce transfert.
Types de dispense exonérée
L'exclusion annuelle
Les dons jusqu'à une certaine valeur par donataire et par an sont soumis à une exclusion annuelle. À partir de 2018, le montant est de 15000 $. Les conjoints peuvent tous deux offrir des cadeaux à la même personne, doublant ainsi le don: cela signifie que chacun peut donner le montant de 15 000 $ ou 30 000 $.
Pour qu'il soit disponible, le cadeau doit être d'un intérêt présent plutôt que futur. Cela signifie que le destinataire n'est soumis à aucune restriction sur le droit d'utiliser immédiatement la propriété. Les cadeaux d'un intérêt futur, qui ne permettent au destinataire d'accéder sans entrave qu'à une date ultérieure, ne sont pas admissibles à l'exclusion annuelle et sont entièrement imposables. Les exceptions seraient les comptes UTMA / UGMA où l'argent est détenu en fiducie pour les mineurs qui sont les propriétaires véritables du compte et le syndic qui est le propriétaire nominal peut distribuer le produit au profit du mineur; une disposition Crummey accordant à un syndic des pouvoirs de nomination pour retirer de l'argent à une date ultérieure et des cadeaux aux mineurs en fiducie ((2503 (b) ou 2503 (c)).
Le montant de crédit unifié applicable
Il y a toute une vie de montants unifiés pour les dons et les crédits d'impôt successoral qui peuvent être utilisés pour abriter jusqu'à 11, 18 millions de dollars en transferts imposables, en raison des modifications adoptées par la Loi sur les réductions d'impôt et les emplois. En 2019, ce chiffre atteindra 11, 4 millions de dollars
Cela signifie que les particuliers peuvent laisser jusqu'à ce montant et ne payer aucun impôt fédéral sur les successions.
Transferts non soumis à la taxe sur les cadeaux
Certains types de cadeaux sont exonérés de la taxe sur les cadeaux.
- Transferts qualifiés: Les paiements effectués directement à un établissement universitaire qualifié ou à un fournisseur de soins médicaux au nom du donataire échappent à toute taxe sur les dons. Paiements de soutien: les obligations légales pour les enfants ou autres personnes à charge peuvent être exonérées de la taxe sur les cadeaux. Un exemple serait les paiements pour l'enseignement supérieur et la chambre et la pension. Paiements en vertu d'un règlement de divorce: La pension alimentaire n'est pas un don, mais plutôt un revenu imposable pour le bénéficiaire (bénéficiaire) et une contribution déductible d'impôt pour le payeur. Les transferts de propriété dans l'année suivant la rupture du mariage et liés à cette rupture sont réputés en vertu d'un jugement de divorce et non d'un don. Transferts à des organisations politiques: les dons à des organisations politiques sont également exonérés de la taxe sur les dons. Ceux-ci sont largement définis comme ceux qui préconisent la sélection, la nomination ou la nomination de toute personne à une fonction publique fédérale, étatique ou locale. Transferts d'entreprise: les transferts en entreprise sont généralement considérés comme une compensation. Les cadeaux de minimis tels que ceux pour récompenser des années de service ou pour commémorer sa retraite ne sont pas soumis à la taxe sur les cadeaux. Dons au conjoint: Les transferts entre mari et femme sont exonérés de la taxe sur les cadeaux tant que le conjoint donataire est citoyen américain. S'il est un non-citoyen, le transfert exonéré d'impôt est limité. Dons de bienfaisance: les déductions pour dons de bienfaisance sont illimitées tant que le bénéficiaire est un gouvernement fédéral, d'État ou local à usage public, une société 501 (c) (3) à des fins éducatives, religieuses, caritatives ou scientifiques; ou une organisation fraternelle ou vétéran 501 (c).
The Bottom Line
On doit produire une déclaration de revenus pour les cadeaux ((IRS Form 709 United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return)) si l'on donne des cadeaux qui dépassent l'exclusion annuelle, présentent un intérêt futur ou dépassent le montant du crédit unifié. Pour déterminer si une personne doit ou non une taxe sur les cadeaux, il faut déterminer quels cadeaux elle ou il a faits pour l'année, s'ils sont ou non exonérés de la taxe sur les cadeaux ou dans le montant de l'exclusion annuelle et dans quelle mesure ils peuvent être compensés par le montant unifié. montant du crédit pour l'année en question. Surtout, il faut consulter un fiscaliste lors de toute décision de planification fiscale.
