Qu'est-ce qu'une entité comptable?
Une entité comptable est une unité économique clairement définie qui isole la comptabilité de certaines transactions des autres subdivisions ou entités comptables. Une entité comptable peut être une société ou une entreprise individuelle ainsi qu'une filiale au sein d'une société. Cependant, l'entité comptable doit avoir un ensemble de livres ou de registres détaillés détaillant les actifs et les passifs que ceux du propriétaire.
Une entité comptable fait partie du concept d'entité commerciale, qui soutient que les transactions financières et les registres comptables des propriétaires et des entités ne peuvent pas être mélangés.
La séparation des entités comptables est importante car elle contribue à une comptabilité fiscale et à des rapports financiers appropriés. Cependant, plusieurs entités comptables peuvent être regroupées dans des états financiers à l'échelle de l'entreprise.
Points clés à retenir
- Une entité comptable est une unité économique clairement définie qui isole la comptabilité des transactions des autres divisions ou entités comptables. Une entité comptable peut être une société ou une entreprise individuelle ainsi qu'une filiale au sein d'une société. Une entité comptable doit avoir un ensemble distinct de livres ou registres détaillant les actifs et les passifs que ceux du propriétaire.
Fonctionnement d'une entité comptable
Bien que le maintien d'entités comptables distinctes fournisse à la direction des informations utiles, davantage de ressources de l'entreprise sont nécessaires pour maintenir la structure de reporting financier à mesure que la quantité d'entités augmente.
Les comptables doivent tenir des registres distincts pour des entités comptables distinctes et déterminer les flux de trésorerie spécifiques de chaque entité. Les flux de trésorerie sont les liquidités transférées à l'intérieur et à l'extérieur d'une entreprise en raison de ses opérations quotidiennes.
Une fois qu'une entité comptable est établie, elle ne doit pas être modifiée, car cela sacrifie la comparabilité future des données financières.
Entités comptables internes
Les entités comptables sont définies arbitrairement en fonction des besoins d'information de la direction ou regroupées en fonction des similitudes dans leurs opérations commerciales. Une fois l'entité définie, toutes les transactions, actifs et passifs connexes sont déclarés à l'entité comptable à des fins de reporting et de reddition de comptes.
Des entités comptables peuvent être établies pour des gammes de produits spécifiques ou des régions géographiques où les produits d'une entreprise sont vendus. En outre, des enregistrements comptables spécifiques peuvent être conservés sur la base des principes fondamentaux d'une entité ou séparés par base de clients, si chaque base de clients se distingue les uns des autres. Des exemples d'entités comptables internes comprennent la division d'investissement d'une banque ou le service des ventes d'une société.
Les entités comptables internes sont utiles car elles permettent à la direction d'une entreprise d'analyser indépendamment les opérations de différentes sections d'une entreprise. Les prévisions et l'analyse financière deviennent plus faciles en séparant les données financières entre les différentes entités. La tenue de registres comptables différents permet une analyse stratégique des différentes gammes de produits et aide à prendre des décisions concernant l'arrêt ou l'expansion d'une opération commerciale particulière.
Entités comptables externes
Une entreprise doit tenir des registres financiers distincts de ceux de ses propriétaires et de ses investisseurs. Pour cette raison, une entreprise est une entité comptable à des fins juridiques et fiscales. Une entité comptable permet aux autorités fiscales d'évaluer les prélèvements appropriés conformément aux règles fiscales.
Différentes entités comptables ont des exigences différentes en matière d'information financière. Le reporting financier est important car il précise à qui appartiennent quels actifs en cas de liquidation de l'entité comptable. De plus, l'audit des états financiers d'une organisation est plus facile avec des entités comptables distinctes. Des exemples d'entités comptables plus importantes comprennent les sociétés, les sociétés de personnes et les fiducies.
Véhicules à usage spécial (SPV)
Les véhicules à usage spécial, ou SPV, sont des entités comptables qui existent en tant que filiale avec une structure d'actifs et de passifs ainsi qu'un statut juridique qui sécurise ses obligations même si la société mère fait faillite.
Un SPV peut également être une filiale d'une société financière conçue pour servir de contrepartie aux swaps et autres instruments dérivés sensibles au crédit. Un dérivé est un titre dont la valeur est déterminée ou dérivée d'un ou de plusieurs actifs sous-jacents tels qu'un indice de référence.
Parfois, des véhicules à usage spécial - également appelés entités à but spécial ou (SPE) - peuvent être utilisés de manière néfaste pour masquer des irrégularités comptables ou des risques excessifs pris par la société mère. Les véhicules à usage spécial peuvent ainsi masquer des informations critiques provenant d'investisseurs et d'analystes qui ne connaissent peut-être pas la situation financière complète d'une entreprise.
Pour cette raison, les investisseurs doivent analyser le bilan de la société mère ainsi que les bilans des entités ad hoc avant de décider d'investir dans une entreprise. Le scandale comptable d'Enron est un excellent exemple de la façon dont les entreprises peuvent cacher leurs pertes en utilisant des registres comptables distincts.
