Que sont les cumuls?
Les charges à payer sont des revenus gagnés ou des dépenses engagées qui ont un impact sur le résultat net d'une entreprise dans le compte de résultat, bien que la trésorerie liée à la transaction n'ait pas encore changé de mains. Les charges à payer affectent également le bilan, car elles concernent des actifs et passifs non monétaires. Les comptes de régularisation comprennent, entre autres, les créditeurs, les débiteurs, les charges fiscales à payer et les intérêts courus gagnés ou à payer.
Points clés à retenir
- Des comptes de régularisation sont nécessaires pour tout revenu gagné ou toute dépense encourue, pour laquelle la trésorerie n'a pas encore été échangée. Les comptes de régularisation améliorent la qualité de l'information sur les états financiers en ajoutant des informations utiles sur le crédit à court terme accordé aux clients et les engagements à venir dus aux prêteurs. Les comptes de régularisation constituent la base de la méthode de comptabilité d'exercice. Les comptes de régularisation sont créés en ajustant les écritures comptables à la fin de chaque période comptable.
Comprendre les cumuls
Les charges à payer et les reports constituent la base de la méthode de comptabilité d'exercice, la méthode privilégiée selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR). En utilisant la méthode de la comptabilité d'exercice, un comptable effectue des ajustements pour les revenus qui ont été gagnés mais qui ne sont pas encore enregistrés dans le grand livre général et les dépenses qui ont été engagées mais qui ne sont pas encore enregistrées. Les charges à payer sont effectuées en ajustant les écritures de journal à la fin de chaque période comptable, de sorte que les états financiers déclarés peuvent inclure ces montants.
L'utilisation des comptes de régularisation améliore considérablement la qualité de l'information sur les états financiers. Avant l'utilisation des droits constatés, les comptables enregistraient uniquement les transactions en espèces. Malheureusement, les transactions en espèces ne donnent pas d'informations sur d'autres activités commerciales importantes, telles que les revenus basés sur le crédit accordé aux clients ou les engagements futurs d'une entreprise. En enregistrant les charges à payer, une entreprise peut mesurer ce qu'elle doit à court terme ainsi que les revenus en espèces qu'elle s'attend à recevoir. Il permet également à une entreprise d'enregistrer des actifs qui n'ont pas de valeur monétaire, tels que le goodwill.
Dans la comptabilité en partie double, la compensation d'une charge à payer est un compte de charges à payer, qui apparaît au bilan. La compensation des produits à recevoir est un compte d'actif à recevoir, qui figure également au bilan. Par conséquent, une écriture de journal d'ajustement pour une comptabilité d'exercice aura un impact à la fois sur le bilan et le compte de résultat.
Exemples d'accumulation
Regardons un exemple d'accumulation de revenus pour une entreprise de services publics d'électricité. La société de services publics a produit de l'électricité que les clients ont reçue en décembre. Cependant, la société de services publics ne facture les clients électriques que le mois suivant lorsque les compteurs ont été lus. Pour avoir le chiffre de revenus approprié pour l'année dans les états financiers du service public, la société doit compléter une écriture de journal d'ajustement pour déclarer les revenus qui ont été gagnés en décembre.
Elle sera également reflétée dans le compte débiteur au 31 décembre, car la société de services publics a rempli ses obligations envers ses clients en gagnant des revenus à ce stade. L'écriture de journal d'ajustement pour décembre comprendrait un débit sur les comptes débiteurs et un crédit sur un compte de revenus. Le mois suivant, lorsque l'argent est reçu, la société enregistrerait un crédit pour diminuer les débiteurs et un débit pour augmenter l'encaisse.
Un exemple d'accumulation de dépenses concerne les primes des employés qui ont été gagnées en 2019, mais qui ne seront pas payées avant 2020. Les états financiers de 2019 doivent refléter les dépenses de primes gagnées par les employés en 2019 ainsi que le passif des primes que l'entreprise prévoit de payer.. Par conséquent, avant de publier les états financiers de 2019, une écriture au journal d'ajustement enregistre cette charge à payer avec un débit sur un compte de dépenses et un crédit sur un compte de passif. Une fois le paiement effectué au cours de la nouvelle année, le compte de passif sera diminué par un débit et le compte en espèces sera réduit par un crédit.
Une autre charge à payer se produit pour les intérêts. Par exemple, une entreprise avec une obligation comptabilisera des intérêts débiteurs sur ses états financiers mensuels, bien que les intérêts sur les obligations soient généralement payés semestriellement. Les intérêts débiteurs enregistrés dans une écriture au journal d'ajustement correspondront au montant accumulé à la date des états financiers. Un passif d'intérêt correspondant sera inscrit au bilan.
