Qu'est-ce que les intérêts courus?
En comptabilité, les intérêts courus se réfèrent au montant des intérêts qui ont été engagés, à une date précise, sur un prêt ou une autre obligation financière mais qui n'ont pas encore été payés. Les intérêts courus peuvent prendre la forme de revenus d'intérêts courus, pour le prêteur, ou de charges d'intérêts courus, pour l'emprunteur.
Le terme intérêts courus peut également faire référence au montant des intérêts sur obligations qui s'est accumulé depuis la dernière fois qu'un paiement d'intérêts sur obligations a été effectué.
Points clés à retenir
- Les intérêts courus sont une caractéristique de la comptabilité d'exercice, et ils suivent les directives de la comptabilisation des produits et des principes de contrepartie de la comptabilité..Le montant des intérêts courus à enregistrer est l’intérêt accumulé qui n’a pas encore été payé à la date de clôture d’une période comptable.
Intérêt accru
Comprendre les intérêts courus
Les intérêts courus sont calculés au dernier jour de la période comptable. Par exemple, supposons que les intérêts soient payables le 20 de chaque mois et que la période comptable soit la fin de chaque mois civil. Le mois d'avril nécessitera une accumulation de 10 jours d'intérêts, du 21 au 30. Il est enregistré dans le cadre des ajustements des écritures au journal à la fin du mois.
Les intérêts courus sont présentés au compte de résultat en tant que produits ou charges, selon que l'entreprise prête ou emprunte. De plus, la part des revenus ou des dépenses restant à payer ou à percevoir est présentée au bilan en tant qu'actif ou passif. Étant donné que les intérêts courus devraient être reçus ou payés dans un délai d'un an, ils sont souvent classés comme un actif à court terme ou un passif à court terme.
Comptabilité de régularisation et intérêts courus
Les intérêts courus résultent de la comptabilité d'exercice qui exige que les transactions comptables soient comptabilisées et enregistrées lorsqu'elles se produisent, que le paiement ait été reçu ou dépensé à ce moment-là. Le but ultime lors de l'accumulation d'intérêts est de s'assurer que la transaction est correctement enregistrée dans la bonne période. La comptabilité d'exercice diffère de la comptabilité de caisse, qui reconnaît un événement lorsque des espèces ou d'autres formes de contrepartie se négocient.
Le principe de la reconnaissance des revenus et le principe de l'appariement sont tous deux des aspects importants de la comptabilité d'exercice, et tous deux sont pertinents dans le concept des intérêts courus. Le principe de reconnaissance des revenus stipule que les revenus doivent être constatés dans la période au cours de laquelle ils ont été gagnés, plutôt que lorsque le paiement est reçu. Le principe d'appariement stipule que les dépenses doivent être enregistrées dans la même période comptable que les revenus correspondants.
Pour illustrer l'impact de ces principes sur les intérêts courus, considérons une entreprise qui contracte un prêt pour acheter un véhicule d'entreprise. L'entreprise doit les intérêts bancaires sur le véhicule le 1er jour du mois suivant. L'entreprise a utilisé le véhicule pendant tout le mois précédent et est donc en mesure d'utiliser le véhicule pour faire des affaires et générer des revenus.
À la fin de chaque mois, l'entreprise devra enregistrer les intérêts qu'elle s'attend à payer le lendemain. De plus, la banque enregistrera les revenus d'intérêts courus pour la même période d'un mois car elle prévoit que l'emprunteur les paiera le lendemain.
Exemple d'intérêt couru
Prenons l'exemple suivant. Supposons qu'il existe un prêt à recevoir de 20 000 $, avec un taux d'intérêt de 15%, sur lequel le paiement a été reçu pour la période allant jusqu'au 20e jour du mois. Dans ce scénario, pour enregistrer le montant supplémentaire des revenus d'intérêts gagnés du 21 au 30 jours du mois, le calcul serait le suivant:
- (15% x (10/365)) x 20 000 $ = 82, 19 $
Le montant des intérêts courus pour la partie qui reçoit le paiement est un crédit au compte de revenus d’intérêts et un débit au compte d’intérêts à recevoir. La créance est par conséquent inscrite au bilan et classée en actif à court terme. Le même montant est également classé en chiffre d'affaires au compte de résultat.
L'intérêt couru pour la partie qui doit le paiement est un crédit au compte de charges à payer et un débit au compte de charges d'intérêts. Le passif est inscrit au bilan en tant que passif à court terme, tandis que les intérêts débiteurs sont présentés au compte de résultat.
Les deux cas sont enregistrés comme écritures d'annulation, ce qui signifie qu'ils sont ensuite annulés le premier jour du mois suivant. Cela garantit que lorsque la transaction en espèces a lieu le mois suivant, l'effet net n'est que la partie des revenus ou des dépenses qui ont été gagnés ou engagés dans la période en cours qui reste dans la période en cours.
En utilisant l'exemple ci-dessus, 246, 58 $ (15% x (30/365) x 20 000 $) sont reçus par la société de crédit le 20e jour du deuxième mois. De ce montant, 82, 19 $ se rapportaient au mois précédent et ont été comptabilisés à titre d'écriture de journal d'ajustement à la fin du mois précédent pour reconnaître les revenus du mois où ils avaient été gagnés. Étant donné que l'écriture au journal d'ajustement s'inverse au cours du deuxième mois, l'effet net est que 164, 39 $ (246, 58 $ - 82, 19 $) du paiement sont comptabilisés au cours du deuxième mois. Cela équivaut aux 20 jours d'intérêt du deuxième mois.
Consideration spéciale
Les intérêts courus sont une considération importante lors de l'achat ou de la vente d'une obligation. Les obligations offrent au propriétaire une compensation pour l'argent qu'il a prêté, sous forme de paiements d'intérêts réguliers. Ces paiements d'intérêts, également appelés coupons, sont généralement payés semestriellement.
Si une obligation est achetée ou vendue à un moment autre que ces deux dates chaque année, l'acheteur devra clouer sur le montant des ventes tout intérêt couru depuis le paiement des intérêts précédent. La raison en est que le nouveau propriétaire recevra un paiement complet d'une demi-année à la prochaine date de paiement. Par conséquent, le propriétaire précédent doit recevoir les intérêts accumulés avant la vente.
