Qu'est-ce que l'impôt anticipé sur les sociétés?
Advance Corporation Tax (ACT) est le paiement anticipé de l'impôt sur les sociétés par les sociétés du Royaume-Uni qui ont distribué des dividendes aux actionnaires. La taxe, qui a été introduite en 1973, a été abolie en 1999 par le premier ministre de l'époque, Gordon Brown; toutefois, un allégement fiscal de 10% sur les revenus de dividendes est resté.
Comprendre l'impôt anticipé sur les sociétés (ACT)
Les sociétés ont payé l'impôt anticipé sur les sociétés (ACT) avant ses principaux impôts sur les sociétés, lorsqu'elle a versé des dividendes aux actionnaires. Les entreprises ont déduit le montant payé en ACT des principaux impôts sur les sociétés. Les paiements ACT d'une entreprise signifiaient que ceux qui recevaient des dividendes avaient déjà payé un impôt de base sur tout revenu de dividendes. La société pourrait prendre en compte le montant payé en ACT dans ses comptes de résultats, réduisant ainsi potentiellement son fardeau fiscal.
Le Royaume-Uni a introduit l'ACT à un taux de 30% identique au taux de l'impôt sur le revenu des particuliers. Les taux sont restés égaux jusqu'en 1993, lorsque le Royaume-Uni a fixé le taux d'ACT à 22, 5% et abaissé l'impôt sur le revenu sur les dividendes à 20%. C'était la première fois que les taux d'imposition des dividendes différaient des taux des autres revenus. Les fonds de pension et autres institutions exonérées d'impôt qui ne payaient pas d'impôt sur les dividendes avaient le droit d'être remboursés par HM Treasury pour tout impôt anticipé sur les sociétés payé.
Gordon Brown pensait qu'il y avait trop d'abus de la part des entreprises et des fonds de pension réclamant le remboursement de l'ACT. Au lieu de l'obligation d'une entreprise de payer ACT, il a substitué une obligation pour les grandes entreprises de payer leurs impôts sur les sociétés en plusieurs versements. Les crédits d'impôt n'étaient également plus remboursables aux entreprises, aux fonds de pension ou aux particuliers.
Les entreprises domiciliées au Royaume-Uni paient des impôts sur les bénéfices des entreprises. Les bénéfices comprennent toutes les sources de revenus autres que les dividendes. Les entreprises britanniques paient un impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices mondiaux, sous réserve d'un allégement de la double imposition pour les impôts étrangers. Les sociétés non domiciliées au Royaume-Uni, mais qui génèrent des bénéfices au Royaume-Uni, paient l'impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices de source au Royaume-Uni si elles proviennent d'un établissement stable.
Impôt anticipé sur les sociétés reporté comme LOI sur l'excédent
Avant l'abolition de l'ACT le 6 avril 1999, les sociétés avaient accumulé l'excédent de l'ACT lorsque l'ACT payé sur les dividendes des sociétés dépassait leur capacité de compenser l'impôt par l'impôt sur les sociétés ordinaire. Les entreprises pourraient reporter l'excédent d'ACT indéfiniment et le déduire de l'impôt sur les sociétés au cours des exercices ultérieurs. Ils pourraient reporter l'excédent d'ACT jusqu'à six ans et, dans certaines circonstances, le céder à 51% des filiales. Les règles ont été introduites via shadow ACT pour faire face à l'excédent d'ACT accumulé avant le 6 avril 1999.
L'ACT fantôme fait référence au système adopté pour déterminer dans quelle mesure les entreprises peuvent compenser l'excédent d'ACT reporté après le 5 avril 1999 avec l'impôt sur les sociétés à compter du 6 avril 1999.
