Qu'est-ce que la déduction pour amortissement (DPA)?
La déduction pour amortissement (DPA) est une déduction annuelle dans le code canadien de l'impôt sur le revenu qui peut être demandée sur les actifs amortissables lorsque l'on calcule le revenu imposable en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu. Réclamée en pourcentage du coût de l'actif pendant un certain nombre d'années, la DPA est généralement autorisée pour les achats qui devraient durer plusieurs années, comme les immeubles. Cependant, la déduction n'est pas autorisée en totalité pour une seule année; le coût total est plutôt étalé sur plusieurs années sur les déclarations de revenus. La
Points clés à retenir
- Lorsqu'ils calculent le revenu imposable, les contribuables peuvent demander des déductions annuelles sur leurs actifs amortissables par le biais de la déduction pour amortissement (DPA). La DPA est autorisée lorsque les achats devraient durer des années, comme l'équipement et les machines. Les entreprises peuvent demander de zéro au maximum. montant de la DPA au cours d'une année donnée et reporter tout montant inférieur au maximum à réclamer pour l'année suivante. Le terrain ne compte pas comme une déduction admissible de la DPA. Il existe également d'autres exclusions importantes. Pour certains achats, la valeur totale peut être déduite la première année au lieu d'avoir à l'étaler sur plusieurs années.
Le statut de DPA n'est pas accordé pour tous les actifs de l'entreprise. Il existe une liste importante d'exclusions à prendre en compte lors du calcul de l'admissibilité d'une entreprise à la DPA. Certaines exclusions comprennent les terres, les biens qui sont inscrits dans l'inventaire du contribuable, les biens qui ont été achetés sans intention de générer un revenu et les œuvres d'art achetées après le 12 novembre 1981. La déduction n'est pas non plus autorisée pour les dépenses de articles non durables tels que les fournitures professionnelles.
La DPA est calculée en considérant également le coût en capital non amorti. Cela comprend les frais juridiques, les frais de comptabilité ou les frais d'ingénierie supportés par le contribuable pour l'achat de la propriété. Il tient également compte du travail, des frais généraux et des matériaux que le contribuable a utilisés lors de la construction de la propriété.
En vertu de la déduction pour amortissement, les bâtiments sont admissibles à différents pourcentages de déductions selon l'année de leur achat. Certains pourraient seulement se qualifier pour un taux de 4%, tandis que d'autres sont à un taux de 5%.
Types de déduction pour amortissement (DPA)
L'Agence du revenu du Canada établit au moins 19 catégories de taux annuels auxquels la DPA peut être demandée, variant selon le type d'actif. L'immobilier a certains des taux les plus bas, allant de 4% à 10%, selon le moment de son acquisition et les matériaux de construction. En tant qu'actifs qui se déprécient rapidement, les ordinateurs, les logiciels de systèmes et les véhicules à moteur ont des taux de DPA élevés, entre 30% et 50%. La
Quelques catégories d'outils, d'uniformes de travail et de logiciels sont remboursables à 100%, c'est-à-dire que la pleine valeur peut être réclamée au cours de la première année admissible pour la DPA. Mais beaucoup de ces catégories imposent des limites en dollars sur le prix d'achat de l'article. Par exemple, les instruments médicaux ou dentaires sont admissibles à la règle des 100 pour cent toute l'année, mais seulement s'ils ont été achetés pour moins de 500 $. Pour de nombreux actifs, le pourcentage qui peut être réclamé varie selon l'année où les articles ont été acheté.
Considérations particulières
Une entreprise n'a pas besoin de réclamer le montant maximal autorisé de DPA au cours d'une année donnée, mais peut plutôt réclamer tout montant de zéro au maximum. Tout montant inférieur au maximum sera reporté à l'année suivante et pourra être réclamé.
La DPA est un outil de réduction d'impôt utile à utiliser, en partie en raison de la souplesse avec laquelle la Cour suprême du Canada a traité les différends concernant les réclamations de l'Agence du revenu du Canada par le passé. Il a des déductions au feu vert dans les cas où les biens interrogés dans le litige de réclamation n'ont pas été détenus pendant très longtemps.
Dans l'industrie des batteries, CCA signifie Cold Cranking Amps, qui est un indice utilisé pour décrire les capacités d'une batterie à démarrer un moteur par temps froid. Plus précisément, une CCA est le nombre d'ampères qu'une batterie de 12 volts délivre à 0 ° C pendant 30 secondes. Cependant, le CCA doit maintenir au moins 7, 2 volts.
