Qu'est-ce que l'impôt sur le capital?
Le Canada a éliminé son impôt sur le capital pour la plupart des sociétés en 2006, mais certaines provinces du Canada en ont encore un. L'impôt sur le capital est un impôt sur les sociétés sur les actions, les excédents, l'endettement et les réserves.
Points clés à retenir
- Un impôt sur le capital est un impôt sur la fortune et non un impôt sur le revenu.Certaines provinces canadiennes prélèvent un impôt sur le capital des sociétés.Le gouvernement fédéral du Canada a éliminé son impôt sur le capital, sauf pour les grandes institutions financières.
L'impôt sur le capital s'applique à la richesse détenue par une entreprise et non à ses dépenses. Contrairement à l'impôt sur le revenu, les impôts sur le capital sont facturés indépendamment de la rentabilité de l'entreprise.
L'impôt sur le capital est également appelé impôt sur le capital des sociétés (TDC).
Comprendre l'impôt sur le capital
L'impôt sur le capital est un impôt sur la fortune imposé aux grandes sociétés dans certaines provinces du Canada. La taxe est basée sur le montant des capitaux employés (essentiellement dette et fonds propres), quelle que soit la rentabilité.
Avant 2007, le gouvernement fédéral imposait une taxe sur le capital sur le capital imposable utilisé au Canada de plus de 50 millions de dollars de toute société résidant au Canada ou de toute société non résidente qui exploitait une entreprise au Canada par l'entremise d'un établissement stable.
Les provinces qui prélèvent une taxe sur le capital sont le Manitoba, le Nouveau-Brunswick, Terre-Neuve-et-Labrador, la Nouvelle-Écosse, l'Île-du-Prince-Édouard et la Saskatchewan.
Cette taxe a été en grande partie éliminée au niveau fédéral le 1er janvier 2006, bien que les sociétés financières et d'assurance dont le capital imposable dépasse 1 milliard de dollars continuent de percevoir une taxe sur le capital de 1, 25%. Cet impôt sur le capital à payer peut être réduit du montant d'impôt sur le revenu que la société paie. Tout passif d'impôt fédéral sur le revenu inutilisé peut être appliqué pour réduire l'impôt sur le capital pour les trois années précédentes et les sept prochaines années.
Aux fins de l'impôt, la Loi de l'impôt sur le capital des sociétés financières définit une société financière comme une banque, une société de fiducie, une caisse populaire, une société de prêt ou une compagnie d'assurance-vie et comprend un agent, un cessionnaire, un fiduciaire, un liquidateur, un séquestre ou un fonctionnaire ayant la possession ou le contrôle de toute partie des biens de la banque, de la société de fiducie ou de la société de prêt, mais ne comprend pas une société de fiducie ou une société de prêt constituée sans capital-actions.
Impôts sur le capital dans les provinces
Certaines provinces facturent l'impôt sur le capital des sociétés. Ces provinces comprennent le Manitoba, le Nouveau-Brunswick, Terre-Neuve-et-Labrador, la Nouvelle-Écosse, l'Île-du-Prince-Édouard et la Saskatchewan.
L'impôt provincial sur le capital ne peut pas être réduit par des crédits d'impôt. Cependant, l'impôt sur le capital à payer peut être déduit lors du calcul de l'impôt sur le revenu de la société.
À Terre-Neuve-et-Labrador, par exemple, l'impôt sur le capital représente 6% de l'excédent du capital imposable de la société utilisé dans la province pour l'année sur sa déduction pour capital pour l'année. Une déduction en capital de 5 millions de dollars est offerte à une société dont le capital est de 10 millions de dollars ou moins.
L'Île-du-Prince-Édouard a un taux d'imposition du capital de 5% du capital versé supérieur à 2 millions de dollars, et la Nouvelle-Écosse a un taux de 4% jusqu'à un impôt sur le capital maximal payable de 12 millions de dollars par année. En Saskatchewan, le taux d'imposition du capital est de 4% de tout le capital versé imposable pour les grandes institutions financières et de 0, 7% pour les petites institutions financières. Les grandes institutions sont définies comme ayant des actifs supérieurs à 1, 5 milliard de dollars.
