Qu'est-ce que la base du report?
La base du report est une méthode pour déterminer la base fiscale d'un actif lorsqu'il est transféré d'un individu à un autre. La base du report est souvent utilisée lorsqu'une partie fait don d'actifs ou de biens à une autre personne, la base reste souvent la même que lorsque le donateur détenait l'actif, ajusté pour les taxes sur les cadeaux qui ont été payées.
Notez que la base de report diffère d'une base de progression car la base de report est utilisée pendant la durée de vie du donateur, tandis qu'une base de step up est utilisée en héritage après le décès du donateur. Dans un scénario progressif, la valeur des actifs transférés est ajustée à sa valeur de marché actuelle.
Points clés à retenir
- La base de report se réfère à la base de coût pour un actif reçu d'une autre personne. En général, la base de report est la même que la base de coût d'origine. et calcul de base.
Comprendre la base du report
La base de coût d'un investissement est le montant total investi à l'origine, plus les commissions ou frais impliqués dans l'achat. Cela peut être décrit en termes de montant en dollars de l'investissement ou du prix effectif par action de l'investissement.
L'utilisation de la base de coût correcte - également appelée base fiscale - est importante, surtout si vous avez réinvesti les dividendes et les distributions de gains en capital au lieu de prendre les bénéfices de l'investissement en espèces. Lorsque vous réinvestissez des distributions, la base fiscale de votre investissement augmente; cette augmentation doit être comptabilisée afin que vous puissiez déclarer des gains en capital plus faibles et donc payer moins d'impôts. Si vous n'utilisez pas la base d'imposition plus élevée, vous pourriez finir par payer des impôts deux fois sur le montant.
Dans le cas où les actions vous ont été données en cadeau, votre base de coût est la base de coût du détenteur d'origine de l'actif qui vous a donné le cadeau. Si les actions se négocient à un prix inférieur à celui auquel les actions ont été offertes, le taux inférieur est la base du coût. Si les actions vous ont été remises dans le cadre d'un héritage, le prix de revient des actions pour l'héritier est le prix de marché des actions à la date du décès du propriétaire initial.
En termes de planification successorale, la base de report est calculée lors de l'affectation initiale d'actifs ou d'autres biens à ses futurs héritiers. La base de report permet de déterminer la valeur initiale de sa succession et ainsi de déterminer le taux d'imposition que les bienfaiteurs ou leurs héritiers doivent payer sur les gains en capital lorsqu'ils vendent des actifs associés à cette succession.
Base de report et taxes sur les cadeaux
Les taxes sur les cadeaux sont un élément essentiel de la base du report. Il s'agit d'une taxe fédérale qui s'applique aux scénarios dans lesquels la partie qui reçoit ne paie pas la valeur totale du donateur au donateur (bien qu'elle puisse payer un montant moindre). Le donateur est celui qui supporte le plus gros de la taxe sur les cadeaux. En général, les cadeaux à son conjoint ou à une organisation politique, ou les cadeaux d'une valeur inférieure à l'exclusion annuelle de la taxe sur les cadeaux, ainsi que les frais médicaux et éducatifs, sont exclus de la taxe sur les cadeaux. (Par exemple, les grands-parents peuvent payer les frais de scolarité de leurs petits-enfants sans être pénalisés par la taxe sur les cadeaux.)
En 2020, le maximum de la taxe sur les cadeaux est de 15 000 $. Cela signifie qu'un particulier peut donner à un autre particulier 15 000 $ ou moins par année, sans encourir de taxe sur les cadeaux.
L'impôt sur les donations diffère de l'impôt sur les successions, qui est prélevé sur la partie héritée d'un héritier d'une succession. En 2020, la limite d'exclusion pour la valeur de la succession était l'actif brut combiné et les dons imposables antérieurs dépassant 11, 58 millions de dollars. En panne, cela signifie qu'une succession de 11 millions de dollars ne serait pas tenue de produire une déclaration de revenus et serait exonérée du paiement d'une taxe successorale. Bien que l'impôt successoral soit principalement imposé sur les biens laissés aux héritiers, il ne s'applique pas au transfert des biens à un conjoint survivant. Le droit des époux de se laisser n'importe quel montant est connu sous le nom de déduction matrimoniale illimitée.
