Qu'est-ce qu'un ajustement de conversion cumulatif (CTA)?
Un ajustement de conversion cumulatif (CTA) est une entrée dans la section cumul des autres éléments du résultat global d'un bilan converti résumant les gains et les pertes résultant de la variation des taux de change au fil du temps. Une entrée CTA est requise en vertu du Financial Accounting Standards Board (FASB) dans le cadre de l'état 52 afin d'aider les investisseurs à différencier les gains et les pertes d'exploitation réels et ceux générés par la conversion des devises.
Points clés à retenir
- Les écarts de conversion cumulés (CTA) sont présentés dans la section cumul des autres éléments du résultat global du bilan converti d'une entreprise.Le poste CTA présente les gains et les pertes dus aux fluctuations des taux de change au cours des exercices.Il est séparé pour distinguer les échanges de devises gains et pertes et gains et pertes opérationnels réels.
Comprendre les ajustements de traduction cumulatifs (CTA)
Les ajustements de conversion cumulatifs (CTA) font partie intégrante des états financiers des sociétés ayant des activités commerciales internationales. L'OTC est un élément de la section des autres éléments du résultat étendu cumulé du bilan qui indique les gains ou les pertes survenus en raison de l'exposition aux marchés des devises étrangères par le biais d'activités commerciales normales. L'élément de ligne est clairement noté, séparant les informations de celles des autres gains ou pertes.
La nécessité d'échanger des devises pour les utiliser sur un marché étranger peut entraîner divers gains et pertes. Dans la plupart des cas, les entreprises internationales enregistrent et doivent déclarer toutes leurs transactions dans une seule monnaie, appelée monnaie fonctionnelle. La monnaie fonctionnelle est le plus souvent celle utilisée dans le pays d'origine de l'entreprise, bien que la monnaie d'un autre pays puisse être sélectionnée pour une entreprise basée dans un pays où la monnaie est instable.
Exemple d'un ajustement de conversion cumulatif (CTA)
Par exemple, si une entreprise basée aux États-Unis souhaite opérer en Allemagne, elle doit convertir une partie de ses dollars américains en euros pour acheter ou louer un bien, payer des employés, payer des impôts allemands, etc. En outre, des citoyens ou des entreprises allemands qui travailler avec cette société basée aux États-Unis paiera en euros. L'entreprise créera ses états financiers dans une devise, le dollar. Il doit convertir la valeur de ses activités commerciales menées en Allemagne avec l'euro en dollars via un taux de change.
Les valeurs monétaires et les taux de change changent régulièrement, et la valeur du dollar par rapport à l'euro peut fluctuer au cours des exercices. Par exemple, une entreprise peut convertir des dollars en euros au cours d'un exercice et acheter des actifs ou payer d'autres charges d'exploitation avec ces euros au cours d'un autre exercice. Pour tenir compte de ces fluctuations au cours des exercices, l'OTC est utilisée pour identifier les gains ou les pertes uniquement liés aux variations du taux de change.
Lorsque la devise fonctionnelle d'une entreprise, le dollar dans notre exemple, augmente en valeur par rapport à la devise secondaire, l'euro dans notre exemple, une société basée aux États-Unis connaîtra un gain fonctionnel dû uniquement à la variation du taux de change, comme fonction la monnaie peut désormais être convertie en un plus grand nombre de devises étrangères. Lorsque la monnaie fonctionnelle diminue de valeur par rapport à la seconde, cela entraîne une perte.
Ce gain ou cette perte n'est pas directement attribuable aux activités principales de l'entreprise et ne doit être considéré ni comme un avantage ni comme une pénalité lors de l'analyse de l'entreprise en termes de stabilité financière. En sachant ce qu'une entreprise a gagné ou perdu grâce à ses opérations commerciales quotidiennes, les investisseurs sont mieux en mesure d'évaluer la situation de l'entreprise elle-même.
