L'échange de troc a lieu lorsqu'une personne ou une entité commerciale fournit un bien ou un service et reçoit un bien ou un service en retour, plutôt que de recevoir de l'argent ou un autre instrument monétaire. Les comptes doivent toujours suivre ces échanges, mais ne peuvent pas se fier aux reçus d'achat standard pour enregistrer la transaction. Il existe deux systèmes comptables mondiaux prédominants: les normes internationales d'information financière, ou IFRS, et les principes comptables généralement reconnus des États-Unis, appelés US GAAP ou GAAP.
IFRS et transactions de troc
Les normes IFRS pour la reconnaissance des revenus exigent qu'une estimation fiable soit fournie pour les ventes non monétaires. Selon la Norme comptable internationale 18, aucune vente de troc ne peut être comptabilisée sans une telle mesure. Le troc le plus contemporain concerne les transactions entre services de publicité, de sorte que l'International Accounting Standards Board, ou IASB, a rendu une décision spécifique détaillée dans SIC-31, Revenue - Barter Transactions Involving Advertising Services. Dans ces cas, les entreprises échangent du temps publicitaire ou de l'espace publicitaire contre un autre temps publicitaire ou espace publicitaire.
La CTI-31 fournit un cadre pour l'application de la juste valeur marchande aux services publicitaires. Le processus de base consiste à analyser les transactions précédentes, sans troc, qui impliquaient des services de publicité similaires. Selon les directives IFRS, ces transactions non-troc ne peuvent être utilisées que si elles se produisent fréquemment et n'impliquent pas un tiers qui a également été utilisé dans l'échange troc.
US GAAP et transactions de troc
Dans le système US GAAP, une opération de troc est définie comme deux parties échangeant des biens ou des services sans paiement en espèces. Tout comme avec les IFRS, l'écrasante majorité de ces barters impliquent des services de publicité. Les PCGR des États-Unis recherchent également une estimation de la juste valeur marchande basée sur des transactions antérieures, sans troc, pour enregistrer une vente de troc; cependant, la principale différence entre les PCGR et le SIC-31 est que les PCGR ont un moyen de tenir compte des circonstances où une juste valeur marchande ne peut pas être estimée avec succès.
Conformément à la décision rendue par l'Emerging Issues Task Force en 1999, si aucune estimation des données historiques n'est disponible, les revenus d'une opération de troc sont enregistrés à la valeur comptable de l'actif cédé (cette valeur est très probablement nulle). Dans le premier cas, l'élément enregistré est appelé Transaction non monétaire, Montant de la transaction de troc. Dans ce dernier cas, l'élément enregistré est Transaction non monétaire, juste valeur non déterminable.
Remarque sur les crédits de troc et l'échange de troc tiers
Ces descriptions ne couvrent pas les transactions via des échanges de troc tiers, où des particuliers ou des entreprises échangent des produits en échange de crédits de troc, ou «points», à utiliser plus tard. Étant donné que les points agissent comme un moyen d'échange informel et qu'il ne s'agit pas de transactions directes, ils constituent un problème distinct des transactions de troc traditionnelles. Dans le cas d'une transaction impliquant des crédits de troc, les PCGR permettent la constatation standard des revenus dans les cas où les crédits de troc sont facilement échangeables contre un instrument en espèces.
