Qu'est-ce que la gestion des revenus?
La gestion des bénéfices consiste à utiliser des techniques comptables pour produire des états financiers qui présentent une vision trop positive des activités commerciales et de la situation financière d'une entreprise. De nombreuses règles et principes comptables exigent que la direction d'une entreprise se prononce sur le respect de ces principes. La gestion des bénéfices tire parti de la façon dont les règles comptables sont appliquées et crée des états financiers qui gonflent ou «lissent» les bénéfices.
Points clés à retenir
- En comptabilité, la gestion des bénéfices est une méthode de manipulation des registres financiers pour améliorer l'apparence de la situation financière de l'entreprise. consiste à utiliser une méthode comptable qui génère des bénéfices à court terme plus élevés.
Gestion des gains
Comprendre la gestion des revenus
Le bénéfice désigne le bénéfice net ou le bénéfice net d'une entreprise pour une certaine période, comme un trimestre ou une année fiscale. Les entreprises utilisent la gestion des bénéfices pour atténuer les fluctuations des bénéfices et présenter des bénéfices plus cohérents chaque mois, trimestre ou année. De grandes fluctuations des revenus et des dépenses peuvent faire partie des activités normales d'une entreprise, mais les changements peuvent alarmer les investisseurs qui préfèrent voir la stabilité et la croissance. Le cours des actions d'une entreprise augmente ou diminue souvent après l'annonce des résultats, selon que les résultats sont conformes ou inférieurs aux attentes des analystes.
La direction peut ressentir de la pression pour gérer les bénéfices en manipulant les pratiques comptables de l'entreprise pour répondre aux attentes financières et maintenir le cours des actions de l'entreprise à la hausse. De nombreux dirigeants reçoivent des bonus en fonction de la performance des bénéfices, et d'autres peuvent être éligibles aux stock-options lorsque le cours de l'action augmente. De nombreuses formes de manipulation des bénéfices sont finalement découvertes soit par un cabinet CPA effectuant un audit, soit par le biais des informations requises de la SEC (Securities and Exchange Commission).
Important
La Securities and Exchange Commission (SEC) a porté plainte contre les gestionnaires qui se sont livrés à une gestion frauduleuse des bénéfices. La SEC exige également que les états financiers des sociétés cotées en bourse soient certifiés par le président-directeur général (PDG) ou le directeur financier (CFO).
Exemples de gestion des gains
Une méthode de manipulation lors de la gestion des bénéfices consiste à modifier une méthode comptable qui génère des bénéfices plus élevés à court terme. Par exemple, supposons qu'un détaillant de meubles utilise la méthode du dernier entré, premier sorti (LIFO) pour tenir compte du coût des articles en stock vendus. En vertu du LIFO, les unités les plus récentes achetées sont considérées comme étant vendues en premier. Étant donné que les coûts de stock augmentent généralement avec le temps, les unités plus récentes sont plus chères, ce qui crée un coût de vente plus élevé et un bénéfice plus faible. Si le détaillant passe à la méthode du premier entré, premier sorti (FIFO) pour reconnaître les coûts d'inventaire, l'entreprise considère que les unités les plus anciennes et les moins chères sont vendues en premier. Le FIFO réduit le coût des frais de vente des produits et, par conséquent, augmente les bénéfices afin que l'entreprise puisse enregistrer un résultat net plus élevé au cours de la période actuelle.
Une autre forme de gestion des bénéfices consiste à modifier la politique de l'entreprise afin que davantage de coûts soient capitalisés plutôt que passés en charges immédiatement. La capitalisation des coûts en tant qu'actifs retarde la comptabilisation des dépenses et augmente les bénéfices à court terme. Supposons, par exemple, que la politique de l'entreprise impose que chaque article acheté moins de 5 000 $ soit immédiatement passé en charges et que les coûts supérieurs à 5 000 $ puissent être capitalisés à l'actif. Si l'entreprise modifie sa politique et commence à capitaliser tous les éléments supérieurs à 1 000 $, les dépenses diminuent à court terme et les bénéfices augmentent.
Prise en compte des informations comptables
Un changement de méthode comptable doit cependant être expliqué aux lecteurs des états financiers, et cette information est généralement indiquée dans une note de bas de page aux états financiers. La divulgation est requise en raison du principe comptable de cohérence. Les états financiers sont cohérents si l'entreprise utilise les mêmes méthodes comptables chaque année, car cela permet à l'utilisateur des états financiers d'identifier facilement les variations lorsqu'il examine la tendance historique de l'entreprise. Par conséquent, tout changement de politique doit être expliqué au lecteur du rapport financier. En conséquence, ce type de manipulation des gains est généralement révélé.
