Table des matières
- Changements dans le cadre de la réforme fiscale
- Ce que cela signifie pour vous
- Tenez compte de ces problèmes
- Une stratégie pour protéger un conjoint
- Déshéritage accidentel
- L'option d'assurance-vie
- The Bottom Line
En décembre 2017, le président Donald Trump a signé une nouvelle loi fiscale. Connue auparavant sous le nom de «loi sur les réductions d'impôts et les emplois», la réforme aura des répercussions profondes sur de nombreux domaines de la planification fiscale et financière. La planification successorale est un domaine d'impact important.
Changements dans le cadre de la réforme fiscale
La législation sur la réforme fiscale a porté l'exonération des droits successoraux à 11, 18 millions de dollars par personne et 23, 36 millions de dollars par couple marié pour 2018. Il s'agit d'une augmentation importante par rapport aux limites antérieures. L'exonération de l'impôt successoral pour un particulier est de 11, 58 millions de dollars en 2020, selon l'IRS. Cela élimine les taxes successorales fédérales sur les montants inférieurs à ces limites offerts aux héritiers de votre vivant ou laissés à leur décès.
La nouvelle loi élimine effectivement l'impôt fédéral sur les successions pour tous, sauf pour les particuliers les plus riches. Une mise en garde mérite d'être notée: comme pour la plupart des dispositions de la loi, ces règles doivent expirer à la fin de 2025. À ce moment-là, les montants d'exonération reviendront aux niveaux précédents, ajustés en fonction de l'inflation.
L'exonération du taux de la taxe sur les sauts de génération (TPS) a également augmenté pour atteindre le même montant que ci-dessus pour les particuliers et les couples mariés. Cette augmentation expire également fin 2025.
Enfin, la méthode utilisée pour calculer l'inflation de ces exonérations et d'autres domaines connexes a été modifiée. Maintenant, au lieu de l'indice traditionnel des prix à la consommation, qui était précédemment utilisé, l'inflation et les exonérations seront calculées sur la base de l'IPC chaîné, une mesure modifiée de l'inflation qui s'ajuste au «biais de situation» ou tient compte des comportements d'achat changeants des consommateurs.. L'IPC chaîné donne généralement un taux d'inflation plus faible.
Ce que cela signifie pour vous
L'augmentation temporaire des exonérations de la taxe successorale fédérale et de la TPS signifie que jusqu'à la fin de 2025 (à moins que le Congrès n'abroge ou n'étende ces règles), beaucoup pourront céder une plus grande partie de leur succession à leurs héritiers sans payer de taxes successorales. Pour les bénéficiaires, la nouvelle loi présente des avantages évidents, mais son introduction n'élimine pas la nécessité d'une planification successorale et fiscale.
Tenez compte de ces problèmes
La dernière réforme fiscale n'a pas abrogé l'impôt sur les successions pour les États qui en imposent un. Si vous vivez dans l'un des États suivants, vos actifs seront toujours soumis au niveau approprié de tout impôt foncier imposé par l'État:
- ConnecticutDelawareDistrict of ColumbiaHawaiiIllinoisMaineMarylandMassachusettsMinnesotaNew YorkOregonRhode IslandVermontWashington
En outre, avec de nombreux États confrontés à des défis fiscaux importants, il n'est pas hors de portée que certains États qui n'ont actuellement pas de droits de succession envisagent d'en adopter un à l'avenir.
Les personnes confrontées à des impôts successoraux au niveau de l'État devraient envisager des tactiques telles qu'une clause de non-responsabilité et une fiducie de contournement, ou une fiducie de biens à intérêt résiliable (QTIP), qui permettent toutes deux une certaine flexibilité dans la répartition des actifs de votre succession, afin pour minimiser l'impact des impôts sur leur succession.
Avec les limites d'exemption accrues, les dons à vie d'actifs successoraux peuvent être effectués sans craindre de déclencher des impôts fédéraux sur les dons et les successions, sauf pour ceux dont les successions dépassent les montants d'exonération. Les dons peuvent également être effectués dans l'optique de déplacer des actifs susceptibles de connaître des niveaux élevés d'appréciation. Cela peut protéger l'appréciation de ces actifs des impôts successoraux futurs dans votre succession une fois que les limites d'exemption actuelles expireront après 2025.
Il convient de noter que les cadeaux à vie n'ont pas droit à une augmentation des coûts, comme pour les actifs transférés aux héritiers à votre décès. Cela signifie qu'avant de donner des actifs appréciés comme des actions, assurez-vous de considérer l'impact fiscal sur le destinataire du cadeau.
Une stratégie pour protéger un conjoint
Une tactique à considérer dans certains cas est la fiducie d'accès à vie du conjoint (SLAT). Le SLAT est une fiducie irrévocable qui retire les actifs de la succession d'un particulier mais transfère les actifs à une fiducie irrévocable au profit de son conjoint. L'avantage est que ces actifs sont hors de la succession de l'individu, ce qui leur permet de profiter de l'exonération accrue de l'impôt sur les successions avant l'échéance de 2025, tout en conservant un certain contrôle sur ces actifs via leur conjoint pendant leur vie.
Les SLAT ont des inconvénients. En cas de divorce du couple, le bénéficiaire n'a aucun droit sur les actifs du SLAT. Il est également essentiel de s'assurer que, si les deux conjoints utilisent un SLAT, les fiducies ne sont pas identiques. Cela permet d'éviter le risque que les fiducies soient réputées substantiellement identiques, en violation de la «doctrine de la réciprocité des fiducies» qui pourrait invalider la fiducie.
Déshéritage accidentel
Une conséquence involontaire potentielle des limites d'exemption plus élevées est que certains héritiers peuvent être involontairement déshérités. De nombreux plans successoraux sont mis en place pour utiliser une fiducie de contournement, qui ordonne à un fiduciaire d'utiliser tout montant d'exemption d'impôt successoral pour financer la fiducie de contournement. Cela se ferait avant de distribuer les actifs restants de la succession aux héritiers prévus. La taille de la fiducie de contournement dans un cas comme celui-ci pourrait entraîner la déshéritation involontaire de certains héritiers. Ceux qui ont ce type de disposition devraient revoir leurs documents de planification successorale.
L'option d'assurance-vie
Les polices d'assurance-vie ont été un moyen populaire d'aider les héritiers à couvrir les taxes successorales qui pourraient être dues conjointement avec une grande succession dépassant les limites d'exemption. Avec l'augmentation de l'exemption, la prévalence de ces exemptions peut diminuer. Ces politiques peuvent désormais servir de filet de sécurité à la succession, permettant aux constituants de transférer les actifs de manière fiscalement avantageuse et fournissant des liquidités dans les cas où certains des actifs de la succession sont illiquides, tels que des biens immobiliers ou un intérêt dans une entreprise.
The Bottom Line
La réforme fiscale a entraîné de nombreux changements pour les contribuables à partir de la saison fiscale 2018. La planification successorale est un domaine qui a été touché mais, comme la plupart des lois de réforme fiscale, l'impact est temporaire et reviendra largement aux règles antérieures après 2025.
Surtout pour ceux qui ont de plus grandes propriétés, il est sage d'examiner vos documents de planification successorale actuels pour vous assurer qu'ils font toujours ce que vous vouliez qu'ils fassent et pour vous assurer que vous profitez pleinement de toutes les opportunités offertes par la réforme fiscale.
