Qu'est-ce que la propriété de la section 1231?
La propriété de la section 1231 est un type de propriété, défini par la section 1231 du US Internal Revenue Code. Les biens visés à l'article 1231 sont des biens commerciaux réels ou amortissables détenus pendant plus d'un an.
Un gain selon la section 1231 provenant de la vente d'un bien est imposé au taux d'imposition des gains en capital inférieur au taux du revenu ordinaire. Si la propriété vendue était détenue depuis moins d'un an, le gain de 1231 ne s'applique pas.
Des exemples de propriétés en vertu de l'article 1231 comprennent les bâtiments, les machines, les terres, le bois et d'autres ressources naturelles, les cultures non récoltées, le bétail, le bétail et les baux qui ont au moins un an. Cependant, la propriété de l'article 1231 n'inclut pas la volaille et certains autres animaux, les brevets, les inventions et l'inventaire, tels que les marchandises destinées à la vente aux clients.
Points clés à retenir
- Un bien visé à l'article 1231 est un type de bien, défini par l'article 1231 de l'Internal Revenue Code des États-Unis. Un bien visé à l'article 1231 est un bien d'entreprise réel ou amortissable détenu pendant plus d'un an. Un gain tiré de la vente d'un bien selon l'article 1231 est imposé au taux d'imposition des gains en capital inférieur à celui du revenu ordinaire.
Section 1231 Propriété
Présentation de la propriété Section 1231
D'une manière générale, si les gains sur la définition du chapitre 1231 correspondant à la propriété sont supérieurs à la base et au montant de l'amortissement ajustés, le revenu est comptabilisé comme des gains en capital et, par conséquent, il est imposé à un taux inférieur au revenu ordinaire.
Cependant, lorsque des pertes sont enregistrées sur une propriété de l'article 1231, selon laquelle la perte est classée comme une perte ordinaire, elle est déductible à 100% de son revenu. Habituellement, si le revenu était qualifié de gains en capital, les pertes, qui ne peuvent être déductibles qu'à concurrence de 3000 $ pour l'année d'imposition, le seraient aussi pour l'année suivante. La loi de l'article 1231 le permet, donc les contribuables et les propriétaires d'entreprises tirent le meilleur parti des deux mondes.
Exemples de transactions selon le chapitre 1231
Les opérations suivantes sont considérées comme 1231 transactions en vertu de la réglementation IRS:
- Victimes et vols - Si vous détenez une propriété depuis plus d'un an et qu'elle est affectée de manière négative par un vol ou une victime (perte ou dommage résultant d'un événement inattendu ou rare).Condamations - Si une propriété était détenue depuis plus d'un an, et détenue en tant qu'immobilisation liée à un commerce ou à une entreprise.Vente ou échange de biens immobiliers, de biens personnels amortissables - Si le bien était détenu pendant plus d'un an et était utilisé dans le commerce ou dans une entreprise (générant généralement des revenus via le loyer ou redevance). Baux à bail vendus ou échangés - Si détenus pendant un an et utilisés dans le commerce ou les affaires.Bovins et chevaux vendus ou échangés - Si détenus pendant deux ans et utilisés à des fins laitières, de trait, d'élevage ou de sport.Récoltes non récoltées vendues ou échangées - Si détenu pendant un an, puis vendu, échangé ou converti involontairement et non racheté par quelque moyen que ce soit. Élimination ou coupe de bois, de charbon ou de minerai de fer - si traité comme une vente.
Les propriétés du chapitre 1231 sont liées aux propriétés des sections 1245 et 1250. Le chapitre 1231 définit le traitement fiscal que les gains et les pertes de biens correspondent aux définitions des articles 1245 et 1250 du formulaire 4797.
Section 1245 Propriété
La propriété de la section 1245 ne peut pas inclure des bâtiments ou des éléments structuraux à moins que la structure soit conçue spécifiquement pour gérer les contraintes et les exigences d'une utilisation spécifique, et ne peut pas être utilisée pour toute autre utilisation, auquel cas elle peut être considérée comme étroitement liée à la propriété qu'elle Maisons. Un bien du chapitre 1245 est un actif qui est amortissable ou sujet à amortissement et qui répond à l'une des descriptions suivantes de la publication 544 (2018), Ventes et autres cessions d'actifs:
- Biens personnels - Généralement définis comme des biens autres que des biens immobiliers Autres biens corporels - Cela comprend les machines ou les installations qui jouent un rôle clé dans la production, l'extraction ou la fourniture de services, ainsi que certaines installations de recherche ou une installation pour le stockage en vrac de produits fongibles. Cela n'inclut pas les bâtiments qui sont inclus comme stockage pour l'équipement, mais inclurait éventuellement une installation qui stockait les marchandises temporairement avant qu'elles ne soient emballées et déplacées. mais comprendrait des silos ou des bacs de stockage de céréales. Installations utilisées pour stocker et distribuer du pétrole ou des produits primaires de pétrole, sauf pour les bâtiments et les éléments structurels des bâtiments.
Traitement fiscal des gains en vertu de l'article 1245
Si la vente d'un bien visé à l'article 1245 est inférieure à la dépréciation ou à l'amortissement du bien, ou si les gains à la disposition du bien sont inférieurs au coût d'origine, les gains sont comptabilisés comme un revenu normal et sont imposés comme tels. Si le gain sur la disposition du bien prévu à l'article 1245 est supérieur à son coût d'origine, ces gains sont alors imposés comme des gains en capital.
Si le bien visé à l'article 1245 a été acquis dans le cadre d'un échange de même nature, les montants que vous avez réclamés sur le bien que vous avez utilisé dans l'échange sont inclus dans le montant de la dépréciation ou de l'amortissement, de même que les montants réclamés par un ancien propriétaire d'un bien visé à l'article 1245 si le base ajustée a été utilisée comme référence à la vôtre.
Section 1250, propriété
L'IRS définit la propriété de l'article 1250 comme tous les biens immobiliers, tels que les terrains et les bâtiments, qui sont soumis à une provision pour dépréciation, ainsi qu'un bail à bail de terrain ou de la propriété de l'article 1250.
Traitement fiscal des gains fonciers du chapitre 1250
Tout comme avec les biens de l'article 1245, les gains sur les biens de l'article 1250 sont considérés comme un revenu ordinaire s'ils sont inférieurs ou égaux au montant que le bien a amorti et que les gains dépassent l'amortissement, le revenu est alors traité comme des gains en capital. Au cours de l'année de la vente, la récupération de l'amortissement est imposable en tant que revenu ordinaire si la vente de la propriété est réalisée selon une méthode de versement.
Histoire
Alors que l'article 1231 a été introduit dans le code IRS de 1954, le contenu du code fiscal faisant référence aux gains perçus lors du dépôt de biens amortissables et immobiliers a été introduit en 1939 à l'article 117 (j).
Exemple réel de propriété de la section 1231
Supposons qu'un immeuble soit acheté à 2 millions de dollars et qu'il y ait ensuite 2 millions de dollars supplémentaires sous forme de rénovation (mise à jour des unités de climatisation, des fenêtres et un nouveau toit) avec un taux d'amortissement de 50% sur 10 ans. Alors, disons alors que 10 ans après que le bâtiment y ait investi 2 millions de dollars, il est vendu au prix de 6 millions de dollars. Les gains enregistrés sur cette vente seraient de 4 millions de dollars, et non de 2 $, car le coût de la remise en état serait capitalisé dans les livres. Cette vente de 4 millions de dollars serait imposée à titre de gains en capital parce que la propriété a été vendue pour plus que le montant qu'elle avait amorti.
