Toutes les transactions de biens ou de services n'impliquent pas un support monétaire, tel que le dollar. Parfois, les entreprises s'échangent des marchandises vendables, un acte qui est considéré comme un échange. Ce type de transaction pose un problème aux comptables: les revenus doivent-ils être enregistrés sur la base de la juste valeur marchande des biens échangés? Quels formulaires devez-vous remplir à des fins fiscales?
L'Internal Revenue Service a décidé que les entreprises et les particuliers doivent inclure la juste valeur marchande de tous les biens et services reçus échangés contre tous les biens et services fournis - en bref, vous devez garder une trace de la valeur des transactions de troc.
Échange d'espace publicitaire sur Internet
Un exemple contemporain courant d'une opération de troc implique deux sociétés Internet différentes qui échangent de l'espace publicitaire sur les sites Web de l'autre.
Les deux espaces publicitaires ont une valeur marchande, bien qu'ils ne soient pas nécessairement les mêmes. De plus, la valeur de l'espace publicitaire fluctue rapidement, ce qui peut parfois conduire à des estimations difficiles de leur valeur. En 1999, un groupe de travail du FASB a statué que les revenus ne doivent être déclarés que si la juste valeur marchande de l'espace publicitaire abandonné peut être déterminée en fonction des antécédents de l'entreprise en matière de réception d'espèces (ou d'un bien facilement convertible en espèces) pour des espaces publicitaires similaires.
Si votre entreprise a généralement reçu 100 $ pour l'espace publicitaire, puis troque un espace publicitaire similaire, l'IRS souhaite que cette transaction soit reconnue comme générant 100 $ de revenus.
Enregistrement des revenus du troc
Les revenus du troc sont comptabilisés, en dollars, sur le formulaire IRS 1040, annexe C, Bénéfice ou perte d'entreprise. Dans certains cas, il pourrait également être enregistré dans l'annexe C-EZ, Bénéfice net des entreprises (également dans le formulaire IRS 1040).
Dans une écriture au journal standard, un compte d'échange de troc est traité comme un compte d'actif et les revenus de troc sont traités comme des éléments de revenu. Dans l'exemple donné ci-dessus, le compte d'échange de troc serait débité de 100 $ et les revenus de troc seraient crédités de 100 $.
Si une entreprise ne parvient pas à enregistrer correctement une dépense de troc, elle peut corriger sa déclaration en déposant un formulaire 1040X auprès de l'IRS.
Échange de troc contre services de négociation
L'IRS établit une distinction entre les services de négociation entre deux parties sur une base non commerciale et l'acte d'utiliser des biens ou des services commerciaux vendables dans un échange de troc, comme décrit ci-dessus.
Si une entreprise ou une personne échange simplement des services, l'IRS exige parfois un formulaire 1099-MISC.
Si une entreprise ou une personne s'engage dans un échange de troc, un produit du courtier et des opérations d'échange de troc, également connu sous le nom de formulaire 1099-B, doit être déposé.
Une ressource complète pour le traitement fiscal des transactions de troc et la comptabilité des revenus se trouve dans la publication IRS 525, Revenus imposables et non imposables.
