D'une manière générale, l'Internal Revenue Service (IRS) permet aux entreprises de déduire le coût des marchandises utilisées pour fabriquer ou acheter les produits qu'elles vendent pour leur entreprise. À des fins comptables et fiscales, ceux-ci sont répertoriés sous la ligne de coût d'entrée des marchandises vendues (COGS).
Cette déduction peut être un avantage majeur pour les entreprises des secteurs manufacturier ou minier qui ont des processus de production longs et à forte intensité de capital et des chiffres COGS qui peuvent être assez élevés. Cependant, toutes les entreprises ne peuvent pas demander une déduction COGS, car toutes les entreprises ne peuvent pas inscrire COGS sur leur compte de résultat.
Exclusions du coût des marchandises vendues déduction
De nombreuses sociétés de services n'ont aucun coût des marchandises vendues. Le COGS n'est pas traité en détail dans les principes comptables généralement reconnus (PCGR), mais le COGS est défini comme étant uniquement le coût des articles en stock vendus au cours d'une période donnée. Non seulement les sociétés de services n'ont pas de biens à vendre, mais les sociétés purement de services n'ont pas non plus de stocks. Si COGS ne figure pas dans le compte de résultat, aucune déduction ne peut être appliquée pour ces coûts.
Des exemples de sociétés de services purs comprennent les cabinets comptables, les cabinets d'avocats, les évaluateurs immobiliers, les consultants en affaires, les danseurs professionnels, etc. Au lieu de cela, ils ont ce qu'on appelle le «coût des services», qui ne compte pas pour une déduction COGS.
Coût du revenu contre COGS
Il existe également des coûts de revenus pour les services contractuels en cours qui peuvent même inclure les matières premières, la main-d'œuvre directe, les frais d'expédition et les commissions versées aux employés de vente. Cependant, même ceux-ci ne peuvent pas être revendiqués comme COGS sans un produit fabriqué physiquement à vendre. Le site Web de l'IRS répertorie même quelques exemples d '"entreprises de services personnels" qui ne calculent pas le COGS sur leurs comptes de résultats. Il s'agit notamment des médecins, des avocats, des charpentiers et des peintres.
De nombreuses entreprises de services ont des produits à vendre. Par exemple, les compagnies aériennes et les hôtels sont principalement des prestataires de services tels que le transport et l'hébergement, respectivement, mais ils vendent tous les deux des cadeaux, de la nourriture, des boissons et d'autres articles. Ces articles sont définitivement considérés comme des marchandises, et ces entreprises ont certainement des stocks de ces marchandises. Ces deux industries peuvent inscrire COGS sur leurs comptes de résultats et les réclamer à des fins fiscales.
COGS et autres déductions
Les coûts des marchandises vendues comprennent le coût direct de la production d'un bien ou le prix de gros des marchandises revendues. Les autres coûts potentiellement déductibles comprennent la main-d'œuvre, en supposant que la main-d'œuvre était directement impliquée dans le processus de production du bien, les fournitures, les frais d'expédition, le fret et les frais généraux directement liés.
Certains coûts indirects peuvent également être inclus dans le COGS. Les coûts indirects peuvent comprendre le loyer, les taxes, le stockage, la manutention, le remballage et certains frais administratifs.
Les entreprises qui peuvent demander le COGS le font sur leur annexe C via la ligne 42. Cela n'est possible que si l'entreprise évalue avec précision son inventaire au début et à la fin de chaque année d'imposition. Si une dépense est incluse dans le COGS, elle ne peut pas être à nouveau comptabilisée comme une dépense d'entreprise.
