Avant l'introduction de l'impôt sur les transferts sans génération en 1976, les riches pouvaient légalement donner de l'argent et léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer d'impôt fédéral sur les successions. Mais la nouvelle législation a effectivement éliminé l'échappatoire où les successions pouvaient sauter une génération pour éviter la double imposition successorale.
Qu'est-ce que la TPS?
Un transfert sans génération (TPS) fait référence au transfert d'argent ou de biens, en tant que cadeau ou héritage, à une personne dont la génération est inférieure de deux générations ou plus à celle du constituant. Le donneur est appelé "cédant" et le destinataire est appelé "skip person". Bien que la personne à sauter soit souvent un petit-enfant, il peut s'agir de n'importe quel membre de la famille autre que le conjoint, qui est au moins 37, 5 ans plus jeune que le cédant.
Qu'est-ce que la TPS?
La taxe sur la TPS est une taxe fédérale imposée sur les cadeaux offerts aux skipers, afin de s'assurer que les taxes sont payées à chaque niveau générationnel et qu'elles ne sont pas évitées grâce à l'utilisation d'une fiducie. La taxe n'est due que lorsqu'une personne sautant reçoit des montants supérieurs au crédit d'impôt foncier pour la TPS. Heureusement, la plupart des gens ne rencontreront jamais la taxe sur la TPS en raison du seuil élevé.
Lorsqu'un cédant dépasse l'exonération, la taxe sur la TPS est évaluée à un taux forfaitaire. Le graphique ci-dessous montre les taux de taxe sur la TPS depuis 2001.
Points clés à retenir
- Avant l'introduction de l'impôt sur les transferts sans génération en 1976, les riches pouvaient légalement donner de l'argent et léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer d'impôt fédéral sur les successions. La nouvelle législation a en effet éliminé l'échappatoire permettant aux successions de sauter une génération afin d'éviter la double imposition successorale. Un transfert sans génération (TPS) fait référence au transfert d'argent ou de biens, en tant que don ou héritage, à une personne qui est deux générations ou plus en dessous de celle du constituant. Bien que la personne à sauter était souvent un petit-enfant, il pourrait s'agir de n'importe quel membre non conjoint de la famille, car ils sont au moins 37, 5 ans plus jeunes que le cédant.
| Année | Taux de TPS |
| 2001 | 55% |
| 2002 | 50% |
| 2003 | 49% |
| 2004 | 48% |
| 2005 | 47% |
| 2006 | 46% |
| 2007 - 2009 | 45% |
| 2010 | 0% |
| 2011 | 35% |
| 2012 | 35% |
| 2013 ou version ultérieure | 40% |
La TPS peut survenir avant ou après le décès du cédant, et la taxe sur la TPS est évaluée lorsque le don ou le transfert de propriété est effectué. De son vivant, le cédant peut remettre le cadeau directement à la personne à sauter. Mais au décès, le testament du cédant peut soit stipuler que la propriété est léguée à une personne skip, soit demander à l'établissement une fiducie à partir de laquelle les distributions seront faites. Le formulaire 709 est utilisé pour déclarer à la fois les taxes sur la TPS et les transferts en vertu desquels les taxes fédérales sur les dons sont dues.
Sauts directs et indirects
La taxation d'une TPS varie selon que le transfert est un saut direct ou indirect. Un saut direct est un transfert de propriété soumis à une taxe sur les successions ou les donations. Un exemple d'un saut direct serait une propriété offerte par une grand-mère à un petit-enfant. Le cédant ou sa succession est responsable du paiement de la taxe sur la TPS pour les sauts directs.
Un saut indirect implique un transfert qui comporte des étapes intermédiaires avant d'atteindre une personne sautant. Il existe deux types de sauts indirects: la terminaison imposable et la distribution imposable.
Une résiliation imposable implique une personne avec ou sans skip. Une personne qui ne saute pas est le principal bénéficiaire qui recevra les biens avant leur transfert à la personne qui saute. Le transfert à la personne qui saute se produit au décès d'une personne qui ne saute pas, généralement l'enfant du cédant. À titre d'exemple de résiliation imposable, considérons un cédant qui établit une fiducie productrice de revenu pour son fils. Au décès du fils, les biens restants seraient transmis au petit-enfant du cédant, auquel cas ces actifs seraient assujettis à la TPS.
Une distribution imposable fait référence à toute distribution de revenus ou de biens, d'une fiducie à un skip personne qui n'est pas autrement assujetti à l'impôt sur les successions ou les donations. Si une grand-mère établissait une fiducie qui effectuait des paiements à son petit-fils, ces paiements seraient assujettis aux taxes sur la TPS, que l'acquéreur est tenu de payer.
Réduire le fardeau fiscal d'un héritier
Connaissez vos exemptions
La plupart des bénéficiaires éviteront la taxe sur la TPS parce que leur succession vaudra moins que le crédit d'impôt foncier fourni par le gouvernement. De 2006 à 2008, chaque contribuable avait droit à une exonération de 2 millions de dollars, cependant, l'exemption a progressivement augmenté chaque année. En 2018, l'exonération individuelle s'élève à 11 180 000 $, soit plus du double de l'année d'imposition précédente. Les couples mariés peuvent doubler ces montants pour déterminer la partie exonérée de leur TPS.
Créer une approbation de transfert sans génération
Pour réduire les effets de la TPS, les cédants peuvent créer une fiducie de la dynastie, conçue pour éviter ou minimiser les impôts successoraux à chaque transfert générationnel. En stationnant les actifs dans la fiducie et en effectuant des distributions spécifiques à chaque génération, la richesse de la fiducie n'est pas soumise aux impôts successoraux, avec le passage de chaque génération.
Conclusion
Les taxes de transfert avec saut de génération peuvent être complexes et difficiles à naviguer, avec des règles et des délais stricts concernant la lignée, l'admissibilité des personnes à sauter, la déclaration des cadeaux et le paiement des taxes. Un comptable ou un avocat peut aider à assurer le transfert efficace et économique d'une génération à l'autre.
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