Qu'est-ce que l'épuisement en pourcentage?
L'épuisement en pourcentage est une déduction fiscale pour amortissement accordée aux entreprises impliquées dans l'extraction de combustibles fossiles, de minéraux et d'autres ressources non renouvelables de la terre.
Points clés à retenir
- La déduction pour épuisement a fait du pétrole et du gaz à la tête de puits l'un des investissements les plus avantageux sur le plan fiscal. Cette déduction vise à inciter à la production d'énergie domestique. Les taux d'amortissement admissibles varient selon les ressources.
L'épuisement en pourcentage affecte un pourcentage défini d'épuisement au revenu brut dérivé de l'extraction de ces ressources non renouvelables. La déduction est destinée à inciter les foreurs et les investisseurs à développer la production nationale de minéraux et d'énergie.
Fonctionnement de l'épuisement en pourcentage
Les règles de comptabilité du pétrole et du gaz exigent que les coûts engagés pour trouver, développer et obtenir des minéraux et des propriétés productrices de pétrole et de gaz doivent être capitalisés.
L'épuisement en pourcentage permet une déduction de l'impôt sur le revenu pour ces coûts capitalisés, reflétant la baisse de la production de réserves au fil du temps. Le pourcentage d'épuisement est une mesure de la quantité d'épuisement associée à l'extraction de ressources non renouvelables. Il s'agit d'une allocation que les producteurs indépendants et les propriétaires de redevances peuvent appliquer au revenu brut imposable de la propriété d'un puits productif.
L'avantage pour les investisseurs
Les investissements pétroliers et gaziers à la tête de puits sont devenus aujourd'hui l'un des investissements les plus avantageux sur le plan fiscal aux États-Unis en raison de la déduction pour épuisement. Environ 15% des revenus bruts du pétrole et du gaz sont exonérés d'impôt pour les petits investisseurs et les producteurs indépendants de pétrole et de gaz.
Il n'y a pas de limite en dollars au montant total d'épuisement qui peut être déduit du revenu de ressources non renouvelables qualifiées. Cependant, l'épuisement en pourcentage ne peut être pris qu'à partir d'une propriété qui a un revenu net (ou des bénéfices).
Si une propriété reconnaît une perte nette pour une année d'imposition donnée, le pourcentage d'épuisement ne peut pas être déduit.
L'épuisement en pourcentage est limité à 50% du bénéfice net, moins les frais d'exploration.
Il n'y a pas de limite en dollars à la déduction du revenu des ressources qualifiées non renouvelables.
Le pourcentage légal autorisé de déduction pour épuisement est le moindre du revenu net ou de 15% du revenu brut. Si le revenu net est inférieur à 15% du revenu brut, la déduction est limitée à 100% du revenu net.
Les taux d'amortissement varient
L'épuisement en pourcentage est une méthode de récupération des coûts en capital qui est autorisée pour presque toutes les ressources naturelles à l'exception du bois.
L'IRS définit différents taux d'épuisement pour différentes ressources. Certains des tarifs sont les suivants:
- Pétrole et gaz, 15% pour cent Sable, gravier et pierre concassée, 5% Borax, granit, calcaire, marbre, coquilles de mollusques, potasse, ardoise, pierre ollaire et dioxyde de carbone produits à partir d'un puits, 14% Soufre et uranium, 22% Or, argent, cuivre, minerai de fer et certains schistes bitumineux provenant de gisements américains, 15%
La formule d'épuisement en pourcentage exige que le revenu brut soit multiplié par le pourcentage approprié.
Méthode alternative
L'IRS fournit une autre méthode de détermination de l'épuisement: l'épuisement des coûts. L'épuisement des coûts est plus facile à calculer et implique que les producteurs amortissent le coût réel de leurs investissements en fonction de la fraction des ressources extraites.
Étant donné que le pourcentage de déduction pour épuisement est un taux forfaitaire, l'allégement fiscal qui en résulte dépasse souvent la déduction pour épuisement des coûts, agissant ainsi comme une subvention importante pour les sociétés énergétiques éligibles.
