Que signifie la provision pour pertes sur créances?
La provision pour pertes sur créances (PCL) est une estimation des pertes potentielles qu'une entreprise pourrait subir en raison du risque de crédit. La provision pour pertes sur créances est traitée comme une charge dans les états financiers de la société. Il s'agit des pertes attendues sur les créances en souffrance et les créances irrécouvrables ou d'autres crédits susceptibles de faire défaut ou de devenir irrécupérables. Si, par exemple, l'entreprise calcule que les comptes en souffrance depuis plus de 90 jours ont un taux de recouvrement de 40%, elle constituera une provision pour pertes sur créances sur la base de 40% du solde de ces comptes.
Comprendre la provision pour pertes sur créances (PCL)
Étant donné que les comptes débiteurs (AR) devraient se transformer en espèces dans un délai d'un an ou d'un cycle d'exploitation, ils sont présentés comme un actif à court terme dans le bilan d'une entreprise. Cependant, comme les débiteurs peuvent être surévalués si une partie n'est pas recouvrable, le fonds de roulement et les capitaux propres de la société peuvent également être surévalués.
Pour se prémunir contre la surestimation, une entreprise peut estimer la proportion de ses comptes débiteurs qui ne sera probablement pas recouvrée. L'estimation est présentée dans un compte de bilan contre actif appelé provision pour pertes sur créances. Les augmentations du compte sont également enregistrées dans le compte de résultat charges de comptes irrécouvrables.
Exemple de provision pour pertes sur créances
Le RA de la société A a un solde débiteur de 100 000 $ le 30 juin. On s'attend à ce qu'environ 2 000 $ ne se transforment pas en espèces. Par conséquent, un solde créditeur de 2 000 $ est comptabilisé à titre de provision pour pertes sur créances. L'écriture comptable pour l'ajustement du solde du compte de provisions implique la charge des comptes non recouvrables du compte de résultat.
Étant donné que juin a été le premier mois d'activité de la société A, son compte de provision pour pertes sur créances a commencé le mois avec un solde nul. Au 30 juin, lors de la publication de son premier bilan et de son premier compte de résultat, sa provision pour pertes sur créances aura un solde créditeur de 2 000 $.
Étant donné que la provision pour pertes sur créances rapporte un solde créditeur de 2 000 $ et que AR déclare un solde débiteur de 100 000 $, le bilan indique un montant net de 98 000 $. Comme le montant net se transformera probablement en espèces, il est appelé la valeur nette de réalisation du RA.
Les dépenses des comptes irrécouvrables de la société A font état de pertes sur créances de 2 000 $ dans son compte de résultat de juin. La dépense est rapportée même si aucun des AR n'était dû en juin puisque les termes sont nets 30 jours. La société A tente de suivre le principe de l'appariement en faisant correspondre les charges pour créances irrécouvrables à la période comptable au cours de laquelle les ventes à crédit ont eu lieu.
