Qu'est-ce qu'une décision admissible?
Une disposition admissible fait référence à une vente, à un transfert ou à un échange d'actions qui donne droit à un traitement fiscal favorable. Les individus acquièrent généralement ce type d'actions par le biais d'une option d'achat d'actions incitative (ISO) ou d'un plan d'achat d'actions des employés qualifiés (ESPP). Un ESPP qualifié nécessite l'approbation des actionnaires avant d'être mis en œuvre. De plus, tous les participants doivent avoir des droits égaux dans le plan.
Points clés à retenir
- Une disposition admissible est la vente ou le transfert d'actions qui sont admissibles à un traitement fiscal favorable.Les actions impliquées dans les dispositions admissibles sont traditionnellement acquises par le biais d'un plan d'achat d'actions des employés (ESPP) ou d'une option d'achat d'actions incitative (ISO). Les options d'achat d'actions non statutaires (ONS) ne sont pas éligibles au traitement fiscal des gains en capital et sont imposées au taux de revenu ordinaire.
Fonctionnement de l'aliénation admissible
Pour être une disposition admissible, l'employé doit vendre son poste au moins un an après l'exercice du stock et deux ans après l'octroi de l'option d'achat d'actions incitative (ISO), ou deux ans après le début de la période d'offre ESPP.
Par exemple, supposons que les options ISO de Cathy ont été accordées le 20 septembre 2018 et qu'elle les exerce le 20 septembre 2019. Dans ce scénario, Cathy doit attendre jusqu'au 20 septembre 2020 avant de pouvoir déclarer un gain en capital à long terme.
Le traitement des gains en capital pour une disposition admissible s'applique au montant de la vente représenté par la différence entre le prix d'exercice des actions de l'option et le prix du marché auquel les actions ont été vendues. Par exemple, si Tim exerce 1 000 options ISO à 10 $ par action et les vend 30 $ par action, il déclarera par conséquent un gain en capital de 20 000 $ (20 $ x 1 000 actions).
Les options d'achat d'actions non statutaires (ONS) ne sont pas admissibles au traitement fiscal des gains en capital et sont imposées au taux de revenu ordinaire. L'émission d'un système de rémunération qui comprend des ISO et un ESPP qualifié aide les entreprises à attirer et à conserver du personnel de haut niveau. Il aligne également la direction et les employés clés d'une entreprise avec ses actionnaires, car ils veulent tous que l'entreprise réussisse et augmente le prix de ses actions.
Certaines entreprises n'offrent pas d'ISO, car contrairement aux plans d'options non statutaires (ou non qualifiés), il n'y a pas de déduction fiscale pour l'entreprise lorsque les options sont exercées.
Considérations particulières
L '«élément de négociation» fait référence à une option qui peut être exercée en dessous du prix actuel du marché, qui procure à l'employé un bénéfice immédiat. Un employé qui exerce une option non statutaire doit déclarer l'élément de négociation comme un revenu gagné, qui est assujetti à l'impôt sur le revenu. Il convient de noter que les employés qui détiennent des ISO ne sont pas tenus de signaler l'élément de négociation jusqu'à ce qu'ils vendent leurs actions.
L'élément de négociation est déclaré comme un revenu ordinaire si les actions ont été immédiatement vendues après leur exercice (disposition disqualifiante). En revanche, l'élément de négociation est présenté comme un gain en capital à long terme si la vente a été réalisée un an après l'exercice des options et deux ans après la date d'attribution (disposition admissible).
L'élément de négociation pour les ONS est ajouté au revenu minimum imposable alternatif d'un individu, qui a un impôt uniforme destiné à garantir que chacun paie sa juste part d'impôts malgré les stratégies de minimisation de l'impôt.
Distribution éligible vs Distribution disqualifiante
Une distribution disqualifiante est la vente ou l'échange d'actions reçues d'un ISO ou d'un ESPP avant la fin de la période de détention. La période de détention ISO est d'un an à compter de la date d'exercice ou de deux ans à compter de la date d'attribution ou de deux ans à compter de la date d'offre ESPP. Les gains ou pertes réalisés lors d'une disposition disqualifiante sont imposés à un taux plus élevé.
Si des actions ESPP ou ISO sont vendues dans le cadre d'une disposition admissible, le montant de la négociation est imposé au taux des gains en capital. Les dispositions disqualifiantes sont enregistrées au taux d'imposition, qui est généralement supérieur à l'impôt sur les gains en capital.
