Qu'est-ce que l'allocation pour perte de biens immobiliers locatifs?
L'allocation pour perte de biens immobiliers locatifs est une déduction fiscale fédérale offerte aux contribuables qui possèdent des immeubles locatifs aux États-Unis. En vertu du code fiscal, un particulier peut déduire jusqu'à 25 000 $ de perte immobilière par an tant que son revenu brut ajusté est de 100 000 $ ou moins. La déduction diminue progressivement à mesure que le revenu d'un particulier approche 150 000 $. Les personnes dont le revenu brut ajusté dépasse 150 000 $ ne sont pas admissibles à cette déduction.
Cette déduction n'est offerte qu'aux professionnels non immobiliers qui possèdent au moins 10% d'intérêt dans un immeuble locatif qu'ils gèrent activement et qui opèrent à perte au cours d'une année d'imposition donnée.
Points clés à retenir
- L'allocation pour pertes immobilières locatives offre un coussin financier contre un marché locatif imprévisible.La loi sur les réductions d'impôt et les emplois (TCJA) n'a pas modifié le montant de la déduction de 25000 $.Le code des impôts permet aux propriétaires d'immeubles de déduire jusqu'à 25000 $ de pertes immobilières par année. C'est au total pour toutes les propriétés possédées, pas par propriété.Pour bénéficier de la déduction, une personne doit être un gestionnaire actif de ses biens ou propriétés locatifs.Les propriétaires à revenu élevé ne sont pas admissibles à la déduction, ce qui coupe le revenu admissibilité à 150 000 $.
Comprendre l'allocation pour perte de biens immobiliers locatifs
L'allocation pour perte d'impôt foncier locatif oblige les propriétaires fonciers à participer activement à la gestion du bien afin d'être admissible à la déduction.
Pour satisfaire au critère de participation active, le contribuable doit prendre des décisions de gestion pour la propriété. Il est possible de répondre à ce test même si le bien locatif est géré par une société de gestion. Cependant, un contribuable doit être en mesure de démontrer qu'il a consacré un minimum d'heures de participation à la gestion du bien par an.
Les pertes locatives sont considérées comme des pertes passives par le code des impôts. Les pertes passives sont moins susceptibles de bénéficier de déductions que les autres types de pertes. Le code fiscal considère les pertes ou les revenus comme passifs lorsque le contribuable ne travaille pas pour gagner activement les revenus ou créer la perte. Par exemple, l'argent gagné en investissant dans des actions est passif, car le contribuable ne gagne pas activement l'argent.
Considérations particulières
En 2017, la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) a été promulguée aux États-Unis. Cette loi a entraîné d'importants changements dans le code des impôts américain. En vertu du nouveau code fiscal, les anciennes règles de perte d'activité passive s'appliquent toujours. En vertu de ces règles, une personne ne peut déduire des pertes passives, telles que des pertes locatives, que dans la mesure où elle a un revenu passif provenant d'autres sources, y compris d'autres immeubles locatifs.
La TCJA a également créé une nouvelle déduction pour les entités commerciales intermédiaires. Les propriétaires fonciers peuvent profiter de cette nouvelle déduction en utilisant une entité intermédiaire telle qu'une entreprise individuelle ou une LLC pour bénéficier d'une déduction de 20% sur leur revenu d'entreprise admissible, selon l'Internal Revenue Service.
