Qu'est-ce qu'une taxe de vente?
Une taxe de vente est une taxe à la consommation imposée par le gouvernement sur la vente de biens et de services. Une taxe de vente conventionnelle est perçue au point de vente, perçue par le détaillant et répercutée sur le gouvernement. Une entreprise est redevable des taxes de vente dans une juridiction donnée si elle y a un lien, qui peut être un emplacement physique, un employé, une société affiliée ou une autre présence, selon les lois de cette juridiction.
Décomposer la taxe de vente
Les taxes de vente conventionnelles ou de détail ne sont facturées qu'à l'utilisateur final d'un bien ou d'un service. Étant donné que la majorité des marchandises dans les économies modernes passent par un certain nombre d'étapes de fabrication, souvent gérées par différentes entités, une quantité importante de documents est nécessaire pour prouver qui est finalement redevable de la taxe de vente. Par exemple, supposons qu'un éleveur de moutons vend de la laine à une entreprise qui fabrique du fil. Pour éviter de payer la taxe de vente, le fabricant de fil doit obtenir un certificat de revente du gouvernement indiquant qu'il n'est pas l'utilisateur final. Le fabricant de fils vend ensuite son produit à un fabricant de vêtements, qui doit également obtenir un certificat de revente. Enfin, le fabricant de vêtements vend des chaussettes floues à un magasin de détail, qui facturera la taxe de vente aux clients ainsi que le prix desdites chaussettes.
Différentes juridictions facturent des taxes de vente différentes, qui se chevauchent souvent, comme lorsque les États, les comtés et les municipalités prélèvent chacun leurs propres taxes de vente. Les taxes de vente sont étroitement liées aux taxes d'utilisation, qui s'appliquent aux résidents qui ont acheté des articles en dehors de leur juridiction. Celles-ci sont généralement fixées au même taux que les taxes de vente, mais sont difficiles à appliquer, ce qui signifie qu'elles ne s'appliquent en pratique qu'aux gros achats de biens corporels. Un exemple serait un résident de Géorgie qui achète une voiture en Floride; elle serait tenue de payer la taxe de vente locale, comme si elle l'avait achetée chez elle.
Lien
La question de savoir si une entreprise doit des taxes de vente à un gouvernement particulier dépend de la manière dont le gouvernement définit le lien. Un lien est généralement défini comme une présence physique, mais cette «présence» ne se limite pas à avoir un bureau ou un entrepôt; avoir un employé dans un État peut constituer un lien, tout comme avoir un affilié, comme un site Web partenaire qui dirige le trafic vers la page de votre entreprise en échange d'une part des bénéfices. Ce scénario est un exemple des tensions entre le commerce électronique et les taxes de vente. Par exemple, New York a adopté des «lois d'Amazon» obligeant les détaillants Internet comme Amazon.com Inc. (AMZN) à payer des taxes de vente malgré leur manque de présence physique dans l'État.
Taxes d'accise
En général, les taxes de vente représentent un pourcentage du prix des marchandises vendues. Par exemple, un État peut avoir une taxe de vente de 4%, un comté de 2% et une ville de 1, 5%, de sorte que les résidents de cette ville paient 7, 5% au total. Souvent, cependant, certains articles sont exonérés, comme la nourriture, ou sous un certain seuil, comme les achats de vêtements de moins de 200 $. Dans le même temps, certains produits sont soumis à des taxes spéciales, appelées taxes d'accise. Les "taxes sur le péché" sont une forme de taxe d'accise, telle que la taxe d'accise locale de 1, 50 $ prélevée par l'État de New York par paquet de 20 cigarettes en plus de la taxe d'accise d'État de 4, 35 $ par paquet de 20 cigarettes.
Taxe sur la valeur ajoutée
Les États-Unis sont l'un des rares pays développés où les taxes de vente conventionnelles sont encore utilisées (notez que, à quelques exceptions près, ce n'est pas le gouvernement fédéral qui facture les taxes de vente, mais les États). Dans la plupart des pays développés, des régimes de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ont été adoptés. Ceux-ci facturent un pourcentage de la valeur ajoutée à chaque niveau de production d'un bien. Dans l'exemple de chaussette floue ci-dessus, le fabricant de fil paierait un pourcentage de la différence entre ce qu'il facture pour le fil et ce qu'il paye pour la laine; de même, le fabricant de vêtements paierait le même pourcentage sur la différence entre ce qu'ils facturent pour les chaussettes et ce qu'ils paient pour le fil. Placé différemment; il s'agit d'une taxe sur les marges brutes de l'entreprise, plutôt que sur l'utilisateur final.
L'objectif principal de l'incorporation de la TVA est d'éliminer la taxe sur les impôts (c'est-à-dire la double imposition) qui passe du niveau de la fabrication au niveau de la consommation. Par exemple, un fabricant qui fabrique des cahiers obtient les matières premières pour, disons, 10 $, ce qui comprend une taxe de 10%. Cela signifie qu'il paie 1 $ de taxe pour 9 $ de matériaux. Dans le processus de fabrication du cahier, il ajoute de la valeur aux matériaux originaux de 5 $, pour une valeur totale de 10 $ + 5 $ = 15 $. La taxe de 10% due sur le produit fini sera de 1, 50 $. Dans le cadre d'un système de TVA, cette taxe supplémentaire peut être appliquée sur la taxe précédente qu'il a payée pour porter son taux d'imposition effectif à 1, 50 $ - 1, 00 $ = 0, 50 $.
Le grossiste achète le bloc-notes pour 15 $ et le vend au détaillant à une valeur de majoration de 2, 50 $ pour 17, 50 $. La taxe de 10% sur la valeur brute du bien sera de 1, 75 $ qu'il pourra appliquer contre la taxe sur le prix de revient d'origine du fabricant soit 15 $. Le taux d'imposition effectif du grossiste sera donc de 1, 75 $ à 1, 50 $ = 0, 25 $. Si la marge du détaillant est de 1, 50 $, son taux d'imposition effectif sera de (10% x 19 $) - 1, 75 $ = 0, 15 $. La taxe totale en cascade du fabricant au détaillant sera de 1 $ + 0, 50 $ + 0, 25 $ + 0, 15 $ = 1, 90 $.
Le système américain sans TVA implique que la taxe soit payée sur la valeur des marchandises et la marge à chaque étape du processus de production. Cela se traduirait par un montant plus élevé du total des taxes payées, qui est répercuté sur le consommateur final sous la forme de coûts plus élevés pour les biens et services.
