Table des matières
- Double imposition des expatriés américains
- Formulaire FinCEN 114
- Loi sur l'observation fiscale des comptes étrangers
- Comptes étrangers et évasion fiscale
Pour les Américains qui détiennent des actifs auprès d'établissements étrangers, quelle qu'en soit la raison, les ramifications fiscales sont un sujet de grave préoccupation. L'Internal Revenue Service (IRS) traite l'argent détenu dans des banques étrangères différemment de l'argent détenu dans des comptes bancaires nationaux. Pour le dire franchement, ils n'aiment pas que les citoyens américains aient des comptes à l'étranger ou à l'étranger - principalement par crainte de ne pas pouvoir tirer de revenus de ces comptes - et découragent donc la pratique.
Et franchement, la plupart des banques étrangères de nos jours ne veulent pas non plus de dépôts des citoyens américains - pas même ceux des destinations traditionnelles, comme la Suisse et le Royaume-Uni. Leur réticence est due à l'agressivité accrue de l'IRS et du ministère de la Justice (DOJ). Les banques étrangères ne sont prêtes à consacrer autant de temps et d'énergie à courtiser les clients américains, et très peu ont le type de service de conformité qui peut gérer les réglementations américaines complexes et un examen approfondi.
Les Américains qui souhaitent ouvrir des comptes bancaires à l'étranger devraient tenir compte de ces obstacles et faire ce qu'ils peuvent pour dissiper les problèmes de crédit ou d'autres indicateurs de risque. Le simple fait d'être un citoyen américain soumis à la fiscalité IRS peut faire hésiter une banque étrangère, il est donc judicieux de paraître moins risqué au niveau individuel.
Points clés à retenir
- Tout citoyen américain ayant des comptes bancaires étrangers totalisant plus de 10000 $ doit les déclarer à l'IRS et au Trésor américain, à la fois sur les déclarations de revenus et sur le formulaire FinCEN 114. La loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) oblige les banques étrangères à déclarer les numéros de compte, soldes, noms, adresses et numéros d'identification des titulaires de compte à l'IRS. Le gouvernement fédéral peut engager des poursuites civiles et pénales contre ceux qui ne divulguent pas les comptes étrangers ou ne paient pas d'impôts sur les avoirs des comptes étrangers.
Double imposition des expatriés américains
Contrairement à presque tous les autres pays de la planète, le gouvernement américain prélève des impôts sur ses citoyens sur le revenu gagné partout dans le monde, même si l'activité a eu lieu exclusivement sur un sol étranger, avec des capitaux étrangers et avec des partenaires commerciaux étrangers. En fait, les États-Unis sont le seul pays développé à taxer l'activité mondiale.
Cela signifie qu'un expatrié américain vivant et travaillant en Allemagne, par exemple, doit payer des impôts sur le revenu au gouvernement allemand et au gouvernement fédéral américain. Si le travailleur américain dépose ses gains mensuels dans une banque allemande, l'IRS peut s'octroyer l'accès à ce compte pour percevoir les impôts. Il existe certaines dispositions d'allègement, notamment un crédit partiel pour les impôts étrangers payés sur les revenus à l'étranger, mais elles sont souvent insuffisantes.
Tous les titulaires de comptes étrangers ne se livrent pas à une activité économique à l'étranger, ce qui signifie qu'ils n'ont pas à se soucier de cette double imposition. Cependant, les travailleurs et les investisseurs concernés doivent déposer des déclarations auprès de l'IRS.
Formulaire FinCEN 114
Étant donné que les comptes étrangers sont imposables, l'IRS et le Trésor américain ont un processus très rigide pour déclarer les actifs à l'étranger. Tout citoyen américain possédant des comptes bancaires étrangers totalisant plus de 10 000 $ au total, ou à tout moment au cours de l'année civile, est tenu de déclarer ces comptes au Département du Trésor. Ils sont également tenus de déclarer et de payer des impôts sur tous les revenus de ces comptes, à l'exception des «comptes d'autorité de signature».
Entre les années 1970 et juin 2013, les titulaires de comptes étrangers ont déposé un formulaire TD F 90-22.1, Rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers, mieux connu sous le nom de FBAR. Les formulaires étaient dus chaque année et traités au bureau du Trésor à Détroit.
Après juin 2013, le Trésor a annoncé que le FBAR sur papier n'était plus acceptable. Au lieu de cela, tous les contribuables américains ayant des comptes à l'étranger totalisant plus de 10 000 $ devaient remplir électroniquement le nouveau formulaire 114 du réseau de répression des délits financiers (FinCEN), également intitulé FBAR. FinCEN 114 contenait plus d'informations et devait passer par le système de dépôt électronique de la loi sur le secret bancaire du Trésor. Ce nouveau FBAR n'a pas remplacé une déclaration de revenus mais était plutôt un document séparé à soumettre individuellement. Les contribuables avaient jusqu'au 30 juin 2014 pour déposer le nouveau formulaire, sinon ils seraient passibles d'une pénalité pouvant aller jusqu'à 50% de leurs actifs.
Loi sur la conformité fiscale avec les comptes étrangers
Le Congrès a adopté la Loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers (FATCA) en 2010 sans grande fanfare. L'une des raisons pour lesquelles la loi était si silencieuse était sa montée en puissance de quatre ans: la FATCA n'est entrée en vigueur qu'en 2014. Jamais auparavant un seul gouvernement national n'a tenté, et jusqu'ici réussi, d'imposer des normes de conformité aux banques du monde entier.
La FATCA oblige toute banque non américaine à déclarer les comptes détenus par des citoyens américains d'une valeur supérieure à 50 000 $, sinon elle sera soumise à des pénalités de retenue de 30% et à une éventuelle exclusion des marchés américains. À la mi-2015, plus de 100 000 entités étrangères avaient accepté de partager des informations financières avec l'IRS. Même la Russie et la Chine ont accepté la FATCA. La seule grande économie mondiale à lutter contre les fédéraux est le Canada; cependant, ce sont des citoyens privés, et non le gouvernement canadien, qui ont intenté une action pour bloquer la FATCA en vertu de la clause de l'accord gouvernemental international, ce qui rend illégale la remise des informations de compte bancaire privé.
Grâce à FATCA, l'IRS reçoit les numéros de compte, les soldes, les noms, les adresses et les numéros d'identification des titulaires de compte. Les Américains ayant des comptes à l'étranger doivent également soumettre le formulaire 8938 à l'IRS en plus du formulaire FBAR largement redondant. Ceux qui souhaitent ouvrir un compte bancaire à l'étranger doivent être conscients de ces exigences et des éventuelles sanctions fiscales, en particulier pour les comptes de retraite à l'étranger, qui ont leur propre traitement unique.
Tous les comptes étrangers doivent être déclarés à l'IRS, même si les comptes ne génèrent aucun revenu imposable.
Comptes bancaires étrangers et évasion fiscale
La notion courante de fraude fiscale à l'étranger comprend un citoyen américain multimillionnaire qui possède un compte bancaire ultra-secret à Genève. En réalité, des millions d'Américains ouvrent des comptes bancaires offshore pour un grand nombre de raisons. Qu'ils les dénoncent est une autre histoire.
Le département d'État américain a estimé qu'environ 9 millions d'Américains vivaient à l'étranger en 2016; le `` Rapport d'analyse de la population des citoyens d'outre-mer 2016 '' du Programme d'aide fédérale au vote, publié en septembre 2018, le chiffre à 5, 5 millions. Il est sûr de deviner que plusieurs millions de personnes vivant aux États-Unis ont des comptes à l'étranger. Pourtant, moins d'un million de contribuables ont déposé des FBAR pour déclarer ces actifs en 2016.
De toute évidence, de nombreux titulaires de comptes étrangers ne déclarent pas d'actifs. Depuis 2009, cependant, l'IRS a mis l'accent sur la conformité, et les Américains sont plus susceptibles que jamais de faire face à des amendes et des sanctions sévères pour non-divulgation. Les individus peuvent être pénalisés jusqu'à 500 000 $ et une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à 10 ans pour avoir omis de déposer un FBAR.
Plus grave encore que la non-divulgation, le non-paiement des impôts sur le revenu gagné et déposé sur un compte bancaire étranger. Le gouvernement fédéral peut engager des poursuites civiles et pénales contre ceux qui ne paient pas l'oncle Sam, même par accident.
