Votre employeur peut vous offrir la possibilité de reporter la réception d'une compensation en plus ou à la place d'une retraite admissible, comme un régime 401 (k), par le biais d'un régime de rémunération différée non qualifié (NQDC). Si vous avez une telle option, comprenez comment vous serez imposé avant d'accepter tout report.
Comment fonctionne l'impôt sur le revenu sur ces régimes
Le salaire, les primes, les commissions et autres compensations imposables que vous acceptez de reporter dans le cadre d'un plan NQDC ne vous sont pas imposés dans l'année au cours de laquelle vous les gagnez. (Le montant du report peut être indiqué sur votre formulaire W-2, à la case 12 en utilisant le code Y.) Vous êtes imposé sur l'indemnité lorsque vous la recevez réellement. Cela peut se produire lorsque vous prenez votre retraite ou rencontrez tout autre événement déclencheur autorisé en vertu du régime (par exemple, une invalidité). La retenue d'impôt sur le revenu s'applique l'année du paiement effectif. Le paiement éventuel de la rémunération différée est signalé sur un autre formulaire W-2, même si vous n'êtes plus un employé à l'époque.
Vous êtes également imposé sur les «gains» que vous obtenez sur vos reports lorsque ces montants vous sont payés avec la rémunération différée. Il s'agit d'un taux de rendement raisonnable fixé par le plan. Il peut par exemple s'agir d'un taux de rendement sur un investissement réel prédéterminé (par exemple, le rendement de l'indice S&P).
Lorsque des compensations sont payables en actions et options sur actions, des règles fiscales spéciales entrent en jeu. Vous n'êtes normalement pas imposé au moment où vous recevez ce bien si le bien est transférable ou n'est pas soumis à un risque substantiel de confiscation. Ainsi, les rémunérations versées sous forme d'actions ou d'options actuellement non transférables ou soumises à un risque de déchéance constituent des rémunérations différées. En effet, vous n'êtes généralement pas imposé tant que le stock ou les options ne vous appartiennent pas pour les transférer, les vendre, les céder, etc.
Cependant, vous pouvez choisir de déclarer cette compensation immédiatement (c'est ce que l'on appelle une élection au titre de l'article 83 (b)). Cela vous permet de déclarer la valeur de la propriété comme un revenu maintenant, toute appréciation future devenant ce qui pourrait devenir des gains en capital imposés à des taux d'imposition favorables. (Si vous ne faites pas le choix et que le bien est imposable lorsque le bien est transférable ou qu'il n'y a plus de risque de confiscation, la valeur de celui-ci peut avoir considérablement augmenté et sera imposée comme un revenu ordinaire.) L'IRS a un exemple de formulaire d'élection qui peuvent être utilisés pour déclarer cette compensation actuellement plutôt que de la reporter.
De lourdes conséquences fiscales pour les distributions anticipées
- Vous êtes immédiatement imposé sur tous les reports effectués en vertu du régime, même si vous n'en recevez qu'une partie.
Vous êtes imposé sur les intérêts (un point de pourcentage supérieur au taux payé sur les paiements insuffisants). Le taux actuel de sous-paiement est de 3%, le taux d'intérêt imposable serait donc de 4%.
Vous êtes soumis à une pénalité de 20% sur les reports.
Taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie
Les taxes FICA sont payées sur la compensation lorsqu'elle est gagnée, même si vous choisissez de la reporter. Cela peut être bénéfique en raison de la base salariale de la sécurité sociale. Prenons cet exemple: disons qu'en 2015, votre rémunération est de 150 000 $ et que vous avez fait un choix opportun de reporter 25 000 $. Le bénéfice soumis à la partie Sécurité sociale de la FICA est plafonné à 118 500 $. Ainsi, 31 500 $ de rémunération totale pour l'année ne sont pas soumis à la partie Sécurité sociale de la FICA. Lorsque la rémunération différée est versée, par exemple à la retraite, il n'y a pas de FICA supplémentaire à ce moment.
The Bottom Line
Le report d'impôt est une économie importante à long terme. Votre œuf de nid pousse sans être réduit pour les impôts, vous donnant ainsi une plus grande accumulation de revenus. Cependant, le jour du calcul intervient lorsque vous commencez à percevoir votre compensation différée. Si vous souhaitez différer l'indemnisation en vertu du régime NQDC de votre employeur, préparez-vous au coût fiscal à ce moment-là.
Pour plus d'informations, voir Fonctionnement des plans de rémunération différée non qualifiés et Plans de rémunération différée non qualifiés. 401 (k).
