Qu'est-ce que la Loi uniforme sur les cadeaux aux mineurs (UGMA)?
La loi sur les dons uniformes aux mineurs (UGMA), élaborée en 1956 et révisée en 1966, permet aux individus de donner ou de transférer des actifs à des bénéficiaires mineurs - traditionnellement, les parents et leurs enfants, respectivement. Le montant est hors taxe sur les cadeaux, jusqu'à un certain montant. Les actifs sont généralement placés dans des comptes UGMA au nom des mineurs, ce qui élimine la nécessité pour un avocat de créer un fonds fiduciaire spécial.
Les fonds UGMA sont également soumis à un traitement fiscal spécial.
Fonctionnement de la Loi uniforme sur les cadeaux aux mineurs (UGMA)
Un compte UGMA fonctionne comme un type de compte dépositaire conçu pour détenir et protéger des actifs pour le bénéficiaire. Le donateur peut désigner lui-même, une autre personne ou une institution financière en qualité de dépositaire. Le dépositaire - qui a une obligation fiduciaire de gérer le compte dans le meilleur intérêt du bénéficiaire - peut utiliser les fonds pour acheter des actions, des obligations, des fonds communs de placement et d'autres titres au nom du mineur. Les UGMA sont généralement limités à ce type d'actifs financiers cotés en bourse; ils ne peuvent pas investir dans des instruments spéculatifs, comme les dérivés, ni acheter sur marge.
Les comptes UGMA peuvent être ouverts via une banque ou des institutions de courtage. Les amis et la famille peuvent verser des contributions aux comptes, qui ne comportent aucune limite de cotisation ni limite de revenu. Ces dépôts sont cependant irrévocables - ils deviennent des transferts permanents au mineur et à son compte.
En règle générale, les actifs de l'UGMA sont utilisés pour financer l'éducation d'un enfant, mais le donateur peut effectuer des retraits pour à peu près toutes les dépenses qui profitent au mineur. Il n'y a pas de pénalité de retrait. Cependant, comme les actifs de l'UGMA appartiennent techniquement au mineur, ils sont considérés comme des actifs s'il demande une aide financière fédérale pour le collège, ce qui pourrait réduire son admissibilité.
Une fois qu'ils ont atteint l'âge de la majorité dans leur état, les mineurs ont un accès complet à leur compte UGMA. À ce stade, ils peuvent utiliser les fonds à leur guise.
Implications fiscales UGMA
Les contributions aux comptes de l'UGMA sont effectuées avec des dollars après impôt - le donateur ne reçoit pas de déduction d'impôt sur le revenu pour les avoir faites. Cependant, jusqu'à 15 000 $ par personne (30 000 $ pour un couple marié) peuvent être versés en franchise d'impôt sur les dons.
Aux fins de l'impôt fédéral, le mineur ou le bénéficiaire est considéré comme le propriétaire de tous les actifs d'un compte UGMA et des revenus qu'ils génèrent. Mais les revenus de ces comptes peuvent être imposés soit à l'enfant soit au parent. Les obligations de déclaration dépendent du montant des revenus générés par le compte et de l'âge du bénéficiaire.
Dans certaines circonstances, les parents peuvent choisir de déclarer les comptes UGMA de leurs enfants dans leurs propres déclarations de revenus, profitant ainsi de la «taxe pour enfants» ou de la taxe sur l'investissement d'un enfant et d'autres revenus non gagnés.
Cela signifie que si le revenu non gagné de l'enfant, y compris les gains UGMA, était inférieur à 2100 $ en 2019 et qu'il n'avait pas plus de 19 ans (ou 24 ans s'il était étudiant à temps plein) à la fin de l'année d'imposition correspondante, les parents peuvent choisir déclarer le revenu de leur enfant dans sa propre déclaration de revenus. Dans ce cas, le premier 1 050 $ du revenu non gagné de l'enfant est libre d'impôt. Les 1 050 $ suivants sont imposés au taux d'imposition de l'enfant. Tout ce qui dépasse 2100 $ est imposé au taux d'imposition des parents.
Si un tel choix n'est pas fait ou si le revenu non gagné de l'enfant dépassait 2 100 $ à la fin de l'année d'imposition, le mineur devrait produire une déclaration de revenus assujettie aux règles de la «taxe sur les enfants».
À des fins fiscales, un UGMA affecte les limites de dons à vie d'un donateur. Si un donateur agissant en tant que dépositaire décède avant que le bien sous garde ne soit transféré au mineur, le bien en entier est inclus dans la succession imposable du donateur.
UGMA contre UTMA
L'UGMA et la Loi uniforme sur les transferts aux mineurs (UTMA) sont généralement utilisés de manière interchangeable, mais les deux ont certaines distinctions. Les comptes dépositaires établis dans le cadre de la nouvelle UTMA, qui date de 1986, peuvent contenir tout type d'actif corporel ou incorporel, y compris des biens immobiliers, des œuvres d'art et la propriété intellectuelle. En revanche, les comptes UGMA sont limités aux actifs financiers, tels que la trésorerie, les actions, les obligations et les produits d'assurance (polices, rentes).
Tous les États autorisent les comptes UGMA. Le Vermont et la Caroline du Sud n'autorisent actuellement pas les comptes UTMA (en mars 2019).
Points clés à retenir
- La Loi uniforme sur les cadeaux aux mineurs (UGMA) offre un moyen de transférer des actifs financiers à un mineur sans la mise en place longue et coûteuse d'une fiducie formelle. Un compte UGMA est géré par un dépositaire adulte jusqu'à ce que le bénéficiaire mineur soit majeur, auquel cas il assume le contrôle du compte. Les revenus générés par le compte UGMA ne sont pas à l'abri de l'impôt, mais ils sont imposés au taux inférieur de «taxe pour les enfants» du mineur, jusqu'à un certain montant.
